增值税专用发票相关政策.pptxVIP

增值税专用发票 相关政策;解读修订后的《增值税专用发票使用规定》 ;四、较好地解决了红字发票开具问题。 五、更体现人性化管理。 六、修订后的《使用规定》更为规范、严谨。 七、同时废止8个相关文件，影响较大。 ;涉及概念较多，解释简明扼要;按照前后顺序，一般中有特殊，便于规范操作，操作性相当强。;申报与认证。报税，在申报所属月份内分次向主管税务机关报税。 一般纳税人注销税务登记或者转为小规模纳税人，主管税务机关缴销其专用发票。认证，出现不同的情况，采用不同的处理方式。丢失发票抵扣联、发票联如何处理等都有规定。 ;控制关键环节，实现以票控税、具体情况具体处理。;较好解决了红字发票开具问题;更体现人性化管理;“通知”更为规范、严谨;废止8个相关文件，影响较大;《国家税务总局关于印发〈关于商业零售企业开具增值税专用发票的通告〉的通知》（国税发[1994]081号） 《国家税务总局关于修改〈国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知〉的通知》（国税发[2000]075号） 《国家税务总局关于加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电[2001]57号） ;《国家税务总局关于增值税一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票有关税务处理问题的通知》（国税发[2002]010号） 《国家税务总局关于进一步加强防伪税控开票系统最高开票限额管理的通知》（国税发明电[2002]33号） ;增值税专用发票使用规定;增值税专用发票的概念及联次;联次： 专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联。发票联，作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证；抵扣联，作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证；记账联，作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途，由一般纳税人自行确定。;防伪税控系统的使用及发行;发行：一般纳税人领购专用设备后，凭《最高开票限额申请表》、《发票领购簿》到主管税务机关办理初始发行。 初始发行，是指主管税务机关将一般纳税人的下列信息载入空白金税卡???IC卡的行为。 （一）企业名称； （二）税务登记代码； （三）开票限额； （四）购票限量； （五）购票人员姓名、密码； （六）开票机数量； （七）国家税务总局规定的其他信息。; 一般纳税人发生上列第一、三、四、五、六、七项信息变化，应向主管税务机关申请变更发行；发生第二项信息变化，应向主管税务机关申请注销发行。 专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。 ;最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。 税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。 一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》。 ;专用发票的领购与开具;专用发票的领购;（三）有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的： 1、虚开增值税专用发票； 2、私自印制专用发票； 3、向税务机关以外的单位和个人买取专用发票； 4、借用他人专用发票； 5、未按《使用规定》第十一条开具专用发票； 6、未按规定保管专用发票和专用设备； 7、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 8、未按规定接受税务机关检查。 有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。 ;有下列情形之一的，为未按规定保管专用发票和专用设备： （一）未设专人保管专用发票和专用设备； （二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备； （三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册； （四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。 ;专用发票的开具;专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。 汇总开具：一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。;作废发票情形： 一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。 作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理，在纸质专用发票（含未打印的专用发票）各联次上注明“作废”字样，全联次留存。 ;同时具有下列情形的，为《使用规定》所称作废条件： （一）收到退回的发票联、抵扣联