第1章总论税收筹划的基本方法.pptxVIP

第2章 税收筹划的基本方法;本章主要内容; 免税技术 减税技术 税率差异技术 扣除技术 抵免技术 退税技术 亏损抵补技术 ;2.1.1 免税技术（Tax exemption technique） 1.免税 （1）概念：国家出于照顾或奖励的目的，对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人完全免征税收的照顾或奖励措施。 （2）形式 照顾性免税 例如，对福利费、抚恤金、救济金免征个人所得税。 奖励性免税（税收激励） 国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税。;2.免税技术： （1）概念：指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术 ;（2）免税技术的特点 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 （3）免税技术的方法 尽量争取更多的免税待遇 尽量使免税期最长化 ; 某橡胶集团位于某市A村，主要生产橡胶轮胎、橡胶管和橡胶汽配件。在生产橡胶制品的过程中，每天产生近30吨的废煤渣。为了妥善处理废煤渣，使其不造成污染，该集团尝试过多种办法：与村民协商用于乡村公路的铺设、维护和保养；与有关学校联系用于简易球场、操场的修建等，但效果并不理想。因为废煤渣的排放未能达标，使周边乡村的水质受到影响，因污染问题受到环保部门的多次警告和罚款。 如何治污，拟定两个方案： 把废煤渣的排放处理全权委托给A村村委会，每年支付该村委会40万元的运输费用 用40万元投资兴建墙体材料厂，生产“免烧空心砖”。;方案二;案例：农产品免税优惠政策的纳税筹划案例分析; 假定每年公司从农民手中购入的草料金额100万元，允许抵扣的进项税额13万元，其他水电费、修理用配件等进项税额8万元，全年奶制品销售收入500万元。? ?? ?应纳增值税＝500×17%－(13+8)=64 (万元) ? ?? ?税负率=64÷500×100%＝12.8% 该公司应如何进行筹划以减轻税收负担? ;筹划方案分析和设计;筹划后的税负;2.1.2 减税技术（Tax reduction technique） 1.减税 （1）概念：国家对特定的地区、行业、企业、项目或情况（特定的纳税人或纳税人的特定应税项目，或由于纳税人的特殊情况）所给予纳税人减征部分税收的照顾或奖励措施。 （2）形式 照顾性免税 奖励性免税;2.减税技术 （1）概念：指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术。 （2）减税技术的特点 属于绝对节税 技术简单 适用范围狭窄 具有一定的风险性 （3）减税技术的方法 尽量争取更多的减税待遇并使减税最大化 尽量使减税期最长化;案例;2.1.3 税率差异技术（Tax rates difference technique） 1.税率差异的含义： 是指对性质相同或相似的税种适用不同的税率。 2.税率差异技术的方法 尽量寻求税率最低化 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性 ;税率差异的主要体现;小型微利企业的条件;重庆市人民政府《关于大力发展微型企业的若干意见》（渝府发〔2010〕66号） 重庆市人民政府办公厅关于印发《重庆市微型企业创业扶持管理办法（试行）》的通知（渝办发〔2010〕192号） 重庆市人民政府办公厅《关于对微型企业进行后续帮扶指导的实施意见》（渝办发〔2010〕341 号） 重庆市微型企业发展工作领导小组办公室《关于印发“全面贯彻落实微型企业‘1+3’扶持政策双月行动实施方案”的通知》 重庆市地方税务局《关于扶持微型企业发展的通知》（渝地税发〔2010〕219号） 附件1：重庆市地方税务局关于扶持微型企业发展的若干税收优惠政策 重庆市地方税务局《关于进一步促进微型企业发展的通知》（渝地税发〔2011〕97号） 重庆市工商行政管理局关于印发《微型企业初审工作指导意见（试行）》的通知（2011年8月8日发布）;利用企业分立达到小型微利企业标准 ;小型微利企业的临界点 ;当企业应纳税所得额为30万元和32万元时，税后利润相等（均为24万元）；当企业应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能避免应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。 增加或提前确认可在税前扣除的费用支出 延迟确认收入 ;1.税收扣除的含义 狭义的税收扣除是指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。 2.扣除技术：指在合法合理的情况下，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而相对节税的税收筹划技术。 （1）税收优惠或奖励的税收扣除 （2）合理增加成本、费用;（1）税收优惠或奖励的税收扣除;（2）合理增加成本、费用