第5章金融机构往来的核算.pptxVIP

金融企业会计 ;;5.1 金融机构往来核算概述 ;5.2 商业银行与中央银行往来的核算 ;;5.2.1 向中央银行存取现金及缴存存款的核算 ;“存放中央银行款项——准备金存款”;“存放中央银行款项——缴存财政性存款”;2．向中央银行存取现金的核算 ;（2）向中央银行支取现金的核算 ;3．向中央银行缴存存款的核算 ;缴存财政性存款的核算 ;【例5-1】中国银行上海分行9月20日财政性存款科目余额为77 921 000元。经查，该行9月20日在中央银行的缴存财政性存款账户余额为85 467 000元。;◆欠缴财政性存款??核算 商业银行调增补缴财政性存款时，若其准备金存款账户余额不足又没有按规定及时调入资金，其不足部分即为欠缴。 商业银行发生欠缴时，也应填制缴存财政性存款科目余额表，对本次能实缴的金额按前述调增补缴的手续办理。对欠缴金额，应及时调入资金进行补缴。 中央银行对欠缴金额按欠缴天数和规定比例扣收罚款，欠缴天数从最后调整日起算至欠款收回日的前一日止。 商业银行收到中央银行转来的扣收罚款的特种转账凭证，办理支付罚款转账的会计分录为：;缴存法定存款准备金的处理 ;5.2.2 向中央银行借款的核算 ;2．会计科目的设置 ;3．向中央银行借款的核算 ;（2）利息的处理 ;（3）到期归还的处理 ;5.2.3 向中央银行再贴现的核算 ;再贴现 ;负债类科目，核算商业银行办理商业票据的再贴现、转贴现等业务所融入的资金。该科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。 商业银行持贴现票据向中央银行再贴现或向其他金融机构转贴现，应按实际收到的金额，借记“存放中央银行款项”等科目，按贴现票据的票面金额，贷记“贴现负债（面值）”科目，按其差额，借记“贴现负债（利息调整）”科目。 资产负债表日，按计算确定的利息费用，借记“利息支出”科目，贷记“贴现负债（利息调整）”科目。 贴现票据到期，应按贴现票据的票面金额，借记“贴现负债（面值）”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，借记“利息支出”科目。存在利息调整的，也应同时结转。 该科目期末贷方余额，反映商业银行办理的再贴现、转贴现等业务融入的资金。;3．买断式再贴现的核算 ;◆不带追索权的商业汇票再贴现的处理 商业银行将不带追索权的商业汇票（银行承兑汇票）再贴现，按金融资产终止确认的原则进行处理。会计分录为：;（2）再贴现利息调整摊销的处理 ;（3）买断式再贴现到期收回的处理 ; ?若票据的付款人于汇票到期日未能向再贴现中央银行足额支付票款，再贴现中央银行从申请再贴现商业银行账户收取（若不足支付，则不足部分作逾期贷款。），并将收款通知及付款人开户行退回的汇票、拒付理由书或付款人未付票款通知书交给商业银行。 商业银行收到通知，会计分录为：;4．回购式再贴现的核算 ;（3）回购式再贴现回购的处理 ;;5.2.4 同城票据交换的核算 ;2．同城票据交换的基本原理 ;提出 ;应收（付）差额;3．会计科目的设置 ;4．同城票据交换的核算 ;②对于收妥抵用的票据，如转账支票等，先将应收票款记入“其他应付款”账户。会计分录为：;（3）提入票据的处理 ;（5）退票的处理 ;借：其他应收款——同城清算退票 贷：清算资金往来——同城票据清算;借：清算资金往来——同城票据清算 贷：吸收存款——××存款——××付款人;5.3 商业银行与其他金融机构往来的核算 ;5.3.1 同业间存放款项的核算 ;2．存放同业款项的核算 ; 结息日次日及销户时，实际收到存放同业款项利息时：;（1）同业存入款项的处理 ;5.3.2 同业拆借的核算 ;2．会计科目的设置 ;3．同业拆借的核算 ;②中央银行的处理; 2）利息的处理; 3）到期归还的处理; 清算账户管理系统代理拆入行开户的中央银行进行账务处理的会计分录为：;（2）通过转账方式拆借的核算 ;★同业拆借核算实例见教材 例5－7; ◆申请转贴现银行的核算比照商业银行向中央银行再贴现进行处理； ◆转贴现银行（买断式）的核算比照第3章中“票据贴现的核算”进行处理； ◆转贴现银行（回购式）在申请转贴现银行回购票据时，收回票款的会计分录为：