第一章税务筹划导论.pptxVIP

税务筹划;课程学习要求;“世界上有两件事是不可避免的，那就是死亡和税收。” －－世界上一句流行的格言 “任是深山更深处，也应无计避征徭。” －－唐代诗人杜荀鹤;面对税收，你应该做些什么？;减轻税负的三种途径;涉税行为的演进逻辑; “税务筹划”与上述涉税行为的关联; 思考：为什么关注税收筹划？;中国企业 进入微利时代， 降低经营成本成为时代主题 ;2013年工业企业成本费用利润率（6.6％）;绍兴县一家纺织企业的税费“明细账”;税费吃掉鸡腿;广州餐饮业的税费负担;日前，中国社科院财经战略研究院发布了《中国财政政策报告2013/2014》。发布会上，有学者称目前我国已经迈入“人均万元税负阶段”。一石激起千层浪，社会对此广泛关注并展开热烈探讨，更有网友惊呼：“一口饭就有半口以上缴了税。” 问题：中国税负究竟重不重？（如何度量税负？）;税务机关加大检查和稽查力度;;;税务筹划市场有多大？;作业：课程论文;各国企业接受税务筹划服务的现状： 美国：50%，日本：85%，中国：5%;税务筹划服务市场现状分析图;我国税务筹划发展现状---乱！！！;;何为税收筹划？ 税收筹划的基本原理是什么？ 如何进行税收筹划？;第一章 税收筹划概述;第一节 税收筹划的内涵与外延 一、税收筹划的内涵 在纳税义务发生之前，在不违反相关法律法规的情况下，通过对纳税主体（法人和自然人）经营、投资或理财行为等涉税事项作出事先安排，以达到少缴税、延期纳税或降低涉税风险目标的一系列谋划活动。 思考：“延期纳税”的好处？ ;理解税收筹划需把握的几个要点;二、税收筹划的外延;第二节 税收筹划的产生与发展;一、税收筹划产生的原因;纳税风险;重大税收违法案件信息公布办法（试行） ;报账时一笔之差，一个小企业的所有存款差点都成了税款。在税务局绿色通道帮助下，“误会”终于消除。 丁某退休后到甘井子区地税局红旗所辖区内一家土石方公司当兼职会计。 1月份纳税申报时，他将申报税款443万元错误填成4430万元。因为这一错误申报，该企业账户存款几乎都被划入国库缴税了。当时，许多农???工正等着发工资准备回家过年，加油站大量油款还未结清，公司老总急得团团转，丁会计更是急火攻心，导致心脏病复发。 随后，老丁来到地税所。税收管理员听说了此事后，马上核实有关数据，经确认属实后，立即与区局有关综合部门进行沟通。由于该笔退税数额较大，退税申请要经过计会科、征管科、区局局长等多个部门或岗位审批，然后再送到市财政局审批，最终才能由银行国库审批将款项退回纳税人账户。 ?正常情况下，这笔税款完成退税至少需要1个月时间。为了尽快解决企业眼前的困难，甘井子区地税局开辟纳税服务绿色通道，在多个部门工作人员的共同努力下，该笔税款用了不到9天时间就退还到了纳税人的账户。;案例：因小失大最终罚款4万余;不久前，税务检查人员对其箱包厂开展税收检查翻阅相关凭证时，发现那些水电费发票上的户名都写着出租方某服装厂的名称，而不是箱包厂的名称。虽然李某百般辩解，但仍改变不了这些水电费发票不符合入账规定的事实。藉此，税务部门作出了对这些已列入成本的水电费不予列支的决定，共调增应纳税所得额10万余元，合计补缴税款、滞罚款4.1万余元。这4万余元的罚款，给了明知税法规定而又固执己见的李某一次刻骨铭心的教训。;案例：工资个税“筹划”陷阱; 通过访谈和审核其他资料，得知该公司员工收入较高，连普遍文员月工资都在3000元，大部分员工月工资在6000元-10000元，少数高收入的员工月收入可达30000元。 筹划安排： （1）虚增人头。一人的工资由两个人或者三个人领，把工资额降下来。（2）一个人工资由多个关联企业去发放。（3）奖金要求员工找发票来报销。（4）工资的一部分通过小金库发放，不在外账上体现。（5）少量公司高管的工资薪酬部分通过境外公司去发放。这样一来，该公司所有员工每个人的个人所得税一分钱都不交。 （“定时炸弹”）;某企业因未按税法规定的纳税义务发生时间确认销售收入，导致少缴企业所得税5.8万元，被税务机关查处，对该企业少缴企业所得税的行为作出追缴企业所得税5.8万元及相应的滞纳金并按《税收征管法》第六十四条第二款的规定处以未交税款0.5倍的罚款。原来该企业自2012年以来一直采用分期收款方式销售货物，由于该企业的购货人往往不按合同约定，存在延迟付款的现象，所以该企业在进行财务处理时以收到货款的当日作为销售收入的实现时间来确认收入总额计算当年的应纳企业所得税，结果造成少缴企业所得税。（问题出在哪里？） ;纳税成本;（二）客观条件 1、法律赋予纳税人的权利 以现代企业为例，一般有四大基本权利：生存权、发展权、自主权和自保权。其中，自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。另