第4章_物业管理企业的应收及预付款项.pptxVIP

第4章 物业管理企业的应收及预付款项 ; 应收票据的核算 ; 应收票据的核算 ;6月10日，商业承兑汇票到期，宏达公司将票据交开户银行，收到银行退回的进账单。 应作如下会计处理： 借：银行存款 8 000 贷：应收票据——正大公司 8 000 如果3个月后，正大公司未能偿还票款，则应将到期的商业承兑汇票按票面金额转入“应收账款”账户。应作如下会计处理： 借：应收账款——正大公司 8 000 贷：应收票据——正大公司 8 000 ;2）带息应收票据的核算 ; [例4-2] 宏达物业管理公司于2007年9月1日销售一批存货给甲公司，增值税专用发票上注明的价款为10 000元，销项税额为1 700元，当日收到甲公司签发的一张面值为11 700元、票面利率为6％、期限为3个月的商业承兑汇票。会计处理如下： （1）收到票据时 借：应收票据 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （2）2007年9月30日计提票据利息时 票据利息=11 700×6％×30／360=58.5(元) 借：应收票据 58.5 贷：财务费用 58.5 10月31日、11月30日计提利息的会计处理同上。 （3）票据到期收回款项时 借：银行存款 11 875.5 贷：应收票据——红星公司 11 875.5 ;应收票据贴现的核算 ;[例4-3]宏达物业管理公司因急需资金，于3月31日将持有的红星公司开出的一张出票日期为3月1日，期限为6个月，年利率为12％，票面金额为20 000元的商业承兑汇票到银行申请贴现，贴现率14.4%。 票据到期值=20 000×(1+l2%×6/12)=21 200(元) 票据贴现息=21 200×14.4%/12×5=l 272(元) 贴现实收金额=21 200－1 272=19 928(元) 根据银行贴现凭证，宏达公司应作如下会计处理： 借：银行存款 19 928 财务费用 72 贷：应收票据——红星公司 20 000;应收票据转让的核算 ;练习：某企业于7月22日将一张5月20日签发、4个月期限、票面价值60 000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为10%。; 因需要资金周转,于8月23日将一张签发日为7月28日,付款期限为3个月,票面金额30 000元,票面利率为8%的应收丁企业带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现利率10%.;练习：某企业于7月26日将一张5月20日签发、90t天期限、票面价值50 000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%。;应收账款及预付账款的核算 ;商业折扣举例：;现金折扣举例：;现金折扣下应收账款入账金额的确认;净价法是把扣除现金折扣后的金额作为销售收入和应收账款的入账金额。; 2)应收账款的核算 物业管理企业提供管理、服务劳务或销售产品、材料等发生应收款项时，借记“应收账款”账户，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等账户；收回款项时，借记“银行存款”等账户。贷记“应收账款”账户。 [例4-5]宏达物业管理公司接受业主乙公司进行室内装修的委托，对其房屋进行装修。双方约定装修款80 000元，并规定现金折扣的条件为“2／10，1／20，N／30”。已办理有关手续。根据有关资料，该公司账务处理为： 借：应收账款——乙公司 80 000 贷：主营业务收入 80 000; 宏达公司接到银行收款通知时，根据乙公司是否在现金 折扣期支付款项的情况进行账务处理： (1)款项在10天内收到 借：银行存款 78 400 财务费用 1 600 贷：应收账款——乙公司 80 000 (2)若款项在10天后20天内收到 借：银行存款 79 200 财务费用 800 贷：应收账款——乙公司