第12章税收原则.pptxVIP

税收原则;税收原则是政府在税制的设计和实施方面所应遵循的理论准则，也是评价税制优劣、考核税务行政管理状况的基本标准。 两大标准：效率与公平（现代税务观点实际上是三个，另加财政原则） 古今中外 管子 “治国必先富民” “相地而衰征” 法国柯尔贝尔“拔最多鹅毛而听最少鹅叫” ;4.1 税收原则的发展 ; ;现代财政学者观点;图 税收的充分原则; 图 税收的充分原则 ; 图 税收的弹性原则; ;2. 税收的效率原则 ;一.税收对微观经济活动的效率损失应当最小。 可称为税收经济效率。“税收中性”原则 指的是政府课税不应干扰或扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人经济部门原有的决策。 尽可能不造成税收的超额负担（ excess burden）即无谓损失（dead-weight loss） 是指既定税收收入下的超额负担最小化。 ; 图 税收的超额负担;补：税收的收入效应与替代效应——对税收超额来源的分析;税收的收入效应和替代效应;税收超额负担来源于替代效应而非收入效应;结论：要使税收的额外负担最小，必须选择对供给或需求弹性小的商品课税 ;税收公平原则和效率原则间存在着现实的冲突 例如，一般认为，课征总额税（lump sum tax），如按人头课税，比较不会产生额外负担。总额税不会使个人因经济行为的改变而改变纳税义务，但可能对公平产生强烈的负面影响，而且实际上很难实施。如果对每个人课征相同的税收，显然是不公平的，因为每个人的纳税能力是各不相同的；而如果根据收入或所得课税，又会产生额外负担。 再如，对供需弹性小的商品课税，也可能与公平原则相悖，因为根据该原则，就应该对日用品或者医疗用品课税。由于日用品等的需求弹性很小是生活必需品，从公平角度看，对它们课重税就未必是合理的。 ; ;4.3 税收的公平原则 ;受益原则;纳税能力原则;五、最优税收理论;诺贝尔奖得主;5.1 最优税收理论与“最优原则”和“次优原则”; ;次优原则;5.2 最优税收理论的基本内容 ;拉姆齐（1927） 一个家庭的社会中的政府课税问题 拉姆齐法则（等比例减少法则）：要使税收的超额负担最小，税率的设置应当使各种商品的需求量以相等的百分比减少。 对此的理解 引申：反弹性法则（商品税率与需求价格弹性成反比） ;引申：反弹性法则（商品税率与需求价格弹性成反比） 对其理解 逆弹性法则的政策含义 即生活必需品（因为它们的需求价格弹性很低）应当课以高税，而对奢侈品则课以轻税。 局限性 它忽略了收入分配，具有内在的不公平性。 科勒特－哈格法则 （考虑对劳动供给影响） 弹性反比法则要求对无需求弹性的商品课征高税率，而科利特-黑格法则要求对与闲暇互补的商品课征高税率。对与闲暇替代的商品课征低税率。 ; ; 3．关于所得税与商品税的搭配理论 （1）所得税与商品税应当是相互补充的，都有其存在的必然性。 （2）税制模式的选择取决于政府的政策目标。