第19章资产负债表日后事项.pptxVIP

第一节　资产负债表日后事项的概述 　　　　知识点1：资产负债表日后事项概述一、资产负债表日后事项的概念资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。1.资产负债表日是编制资产负债表的基准日，即期末。2.财务报告批准报出日，是批准日而不是实际报出日，董事会批准，上市公司上年年报必定在4月30日之前报出。3.日后事项必须有利或不利，没有影响的不行。4.日后事项是日后期间内的特定事项。;;;;;;;【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，甲公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售； 以前年度售出商品在财务报告报出前退回，属于调整事项；;【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月5日，甲公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券； 甲公司发行公司债券属非调整事项;【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年1月25日，甲公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧； 属于前期差错，属于调整事项；;【2010年考题·单选题】甲公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年1月5日，甲公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠甲公司2009年贷款。 因为火灾是在2009年12月30日发生的，属于调整事项。;;;;;;【例19—5】 1.甲公司的账务处理如下：　　（1）记录支付的赔偿款　　借：以前年度损益调整——营业外支出2 000 000　　　　贷：其他应付款——乙公司　　　　2 000 000　　借：预计负债——未决诉讼 　 　　　　6 000 000　　　　贷：其他应付款——乙公司　　　　6 000 000　　借：其他应付款——乙公司　　　　　8 000 000　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　8 000 000　　注：资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。本例中，虽然已经支付了赔偿款，但在调整会计报表相关数字时，只需调整上述第一笔和第二笔分录，第三笔分录作为2×10年的会计事项处理。;;（2）调整递延所得税资产借：以前年度损益调整——所得税费用 　1 500 000（6 000 000×25%）　　贷：递延所得税资产　　 1 500 000　　20×9年末因确认预计负债6 000 000元时，已确认相应的递延所得税资产，资产负债表日后事项发生后递延所得税资产不复存在，应予转回。（3）调整应交所得税借：应交税费——应交所得税　 2 000 000（8 000 000×25%）　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 2 000 000（4）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润　　借：利润分配——未分配利润　　1 500 000　　　　贷：以前年度损益调整——本年利润1 500 000（5）因净利润减少，调减盈余公积　　借：盈余公积——法定盈余公积　 150 000（1 500 000×10%）　　　　贷：利润分配——未分配利润　　　150 000;;2.乙公司的账务处理如下：　　（1）记录收到的赔款借：其他应收款—甲公司　8 000 000　贷：以前年度损益调整—营业外收入8 000 000借：银行存款　　8 000 000　贷：其他应收款——甲公司　8 000 000　　注：资产负债表日后事项如涉及现金收支项目，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字。本例中，虽然已经收到了赔偿款，但在调整会计报表相关数字时，只需调整上述第一笔分录，第二笔分录作为2×10年的会计事项处理。　;（2）调整应交所得税借：以前年度损益调整—所得税费用　2 000 000（8 000 000×25%）　　贷：应交税费——应交所得税　　2 000 000 （3）将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借：以前年度损益调整——本年利润　6 000 000　贷：利润分配——未分配利润　　　6 000 000 （4）因净利润增加，补提盈余公积 　借：利润分配——未分配利润　 600 000　贷：盈余公积　　600 000（6 000 000×10%） ;;;;①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产： 　　借：预计负债 700　　　贷：其他应付款 500 　　 以前年度损益调整 200 　　借：以前年度损益调整 50　　　贷：递延所得税资产 50 ②将“以前