CPA7资产负债表分析.pptx

第七章;目 录 ; 了解企业会计对企业财务状况的反映程度，所提供会计信息的质量，据此对企业资产和权益的变动情况以及企业财务状况做出恰当的评价。;具体来说就是： 评价企业的会计政策 修正资产负债表的数据 （尽可能消除会计信息失真） 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 揭示资产负债表及相关项目的内涵 了解企业财务状况的变动情况及变动原因;二、资产负债表分析的内容;第一步 BS水平分析表的编制;;;第二步 BS变动情况的评价;第三步 BS变动原因的分析评价;（一）负债变动型 其他权益项目不变时，由于负债变动引起资产发生变动。其典型形式如下：;（二）追加投资变动型 在其他权益项目不变时，由于投资人追加投资或收回投资引起资产发生变动。其典型形式为：;（三）经营变动型 在其他权益项目不变时，由于企业经营原因引起资产发生变动。其典型形式为：;（四）股利分配变动型 在其他权益项目不变时，由于股利分配原因引起资产发生变动。其典型形式如下：;第一步 BS垂直分析表的编制;1、非流动资产比重大时，企业资产弹性差，风险较大； 2、资产负债率超过60%时，财务风险较大。;第二步 BS结构变动分析评价;第三步 资产结构的具体分析评价;;经营资产与非经营资产的比例关系;固定资产与流动资产的比例关系;第四步 负债结构的具体分析评价;典型负债结构分析评价 关注： 负债期限结构分析 负债方式结构分析 负债成本结构分析 ;例：SMC公司负债期限结构分析表;例：SMC公司负债方式结构分析表;例：SMC公司负债成本结构分析表;第五步 股东权益结构的具体分析评价;第六步 资产结构与资本结构 适应程度的分析评价;（一）保守结构 无论资产负债表左方的资产结构如何，右方的资金来源方式全部是长期资金。其形式如下：;（二）稳健结构 长期资产的资金需要依靠长期资金来解决，短期资产的资金需要则使用长期资金和短期资金共同解决。其形式如下：;（三）平衡结构 以流动负债满足流动资产的资金需要，以非流动负债及所有者权益满足长期资产的资金需要。其形式为：;（四）风险结构 流动负债不仅用于满足流动??产的资金需要，而且还用于满足部分长期资产的资金需要，其形式为：;货币资金;应收账款的分析，应从以下几方面进行： 关注企业应收账款的规模及变动情况 一般随S的增加而增加，若增长率超过S、CA的增长率，不合理。 销售规模的变动、信用政策的改变、收账政策不力及应收账款质量不高会引起AR发生变动。 分析会计政策变更和会计估计变更的影响 分析企业是否利用应收账款进行利润调节 第四季度不正常的增长 对关联方的收账金额与比例 要特别关注企业是否有应收账款巨额冲销行为;应关注以下几方面： 其他应收款的规模及变动情况 （余额远超过应收账款余额，规模过大——异常） 其他应收款包括的内容 （查看有未把成本费用挂入此科目入账） 关联方其他应收款余额及账龄 是否存在违规拆借资金 分析会计政策变更对其他应收款的影响;此科目作为应收款项的备抵科目，也被经常用来进行费用调整，以致对资产负债表和利润表产生影响。坏账准备的分析应注意： 分析坏账准备的提取方法、提取比例的合理性 比较企业前后会计期间坏账准备提取方法、提取比例是否改变 区别坏账准备提取数变动的原因;一般包括材料存货、在产品存货和产成品存货。 关注存货规模变动 正常情况下随着企业规模的扩大，材料与在产品应随着加大，产成品不是为保证生产经营活动正常运行所需，可以压缩到最低水平以降低库存成本。 关注存货的结构变动 企业生产经营特点决定了存货资产结构，正常情况下存货结构应保持相应的稳定。 关注存货计价方法、盘存制度、期末计价原则对利润的影响;定期盘存制下表内反映的数量是实有数量； 易变质的存货应多提跌价准备，若是不易变质的存货，跌价准备提取过多是存货质量偏低的信号； 在通货膨胀条件下，存货的不同计价方法对资产负债表和利润表的影响如下：;固定资产分析应关注： 固定资产规模与变动情况分析 非生产用固定资产增长速度应低于生产用固定资产增长速度。 固定资产折旧分析 折旧方法的合理性、折旧政策的连续性、残值和年限确定的合理性 固定资产减值准备分析 一旦计提不能转回，不提或少提虚夸了固定资产价值，调节了利润。;本章内容到此结束