企业内部财务制度设计方案.pptx

企业内部财务制度设计东方视野高级讲师姚维松 2006年4月16日目 录·1· 企业内部财务制度的内涵·2· 企业内部财务制度设计的假设、目标及原则·3·企业内部财务制度的制定·4·具体企业内部财务制度的设计 ·5· 设计企业内部财务制度必须解决的几个问题企业内部财务制度的内涵企业内部财务制度的内涵1、我国财务制度的变迁新中国成立到1978年中共十一届三中全会召开从1978年十一届三中全会召开至1992年党的十四大召开党的十四大以后变迁原因分析：财务制度选择集合的改变；技术的改变； 对财务制度服务的需求改变；其他制度安 排的改变。企业内部财务制度的内涵2、现行财务制度体系广义上：企业会计准则企业会计制度企业内部财务制度狭义上：企业内部财务制度企业内部财务制度的内涵3、企业内部财务制度的内涵 企业管理当局制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规范。明确财务主体的具体范围划分内部财务管理的岗位财务管理内容与方法的选择规定财务管理与子分公司及内部责任单位的相互衔接关系 财务人员的职业判断企业内部财务制度的内涵4、国家规定的财务制度和企业内部财务制度制定主体不同使用者不同构成内容不同信息采集渠道不同企业内部财务制度的内涵5、企业内部财务制度的特点分为正式约束和非正式约束与人的动机、行为有着内在的联系反映了一种合约关系是财务管理者意志的体现与特定的条件和时间相联系，随着理财环境的变化而发展企业内部财务制度的内涵6、企业内部财务制度的功能减少道德风险和逆向选择，降低代理成本提供激励与约束相容的机制信息沟通、协调功能企业综合经济利益最大化企业内部财务制度设计的 假设、目标及原则企业内部财务制度设计的假设、目标及原则1、企业内部财务制度设计的假设条件“无赖原则”假设非“天使统治”假设“有限理性”假设“诺斯悖论”假设企业内部财务制度设计的假设、目标及原则2、企业内部财务制度设计的目标实现财务管理目标，为企业经营目标服务。规范企业财务行为，保证会计资料的真实、完整，获取可靠的会计信息，提高会计信息质量。保护企业资产的安全性和完整性。堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全与完整。维护、贯彻财经法纪，增强自我约束能力。确保国家有关法律法规和企业内部各项控制制度的贯彻执行，增强企业的自我约束能力。强化企业管理，提高经济效益。企业内部财务制度设计的假设、目标及原则3、企业内部财务制度设计的原则合法性原则符合企业业务流程和管理要求的原则 责、权、利相结合的原则成本效益原则全面性原则相对稳定性原则职业判断原则企业内部财务制度的制定企业内部财务制度的制定1、企业内部财务制度制定的必要性现代企业的发展趋势和国有企业的改造为建立企业内部财务制度设计奠定了基础 企业面临的新的经济形势和环境要求企业必须设计内部财务制度 国内国际上财务丑闻层出不穷会计信息明显滞后，财务功能未能得到充分发挥企业内部财务制度的制定2、企业内部财务制度制定的依据企业会计准则和企业会计制度，是企业内部财务制度制定的准绳和轨道；企业的生产经营特点、管理要求，是企业内部财务制度制定的前提和基础；企业的根本利益、财务管理目标，是企业内部财务制度制定的出发点和归宿；系统的调查研究，科学的分析，是企业内部财务制度制定的中心环节。企业内部财务制度的制定3、企业内部财务制度制定的种类和方式方式自行制定委托制定联合制定种类全面性制定局部性制定修订性制定企业内部财务制度的制定4、企业内部财务制度制定的方法和程序方法社会实验法系统分析法定性分析和定量分析相结合的方法比 较分析法程序准备阶段制定草案修改完善发布实施企业内部财务制度的制定5、企业内部财务制度制定的主要内容核心内容组织管理人员管理资金管理预算管理信息管理内外部审计管理企业内部财务制度的制定5、企业内部财务制度的主要内容实施载体会计组织制度会计核算制度交易控制制度财务管理制度财务信息化制度具体企业内部财务制度的设计 会计组织制度设计1、部门职责确定会计分工原则：提供真实准确的财务信息，满足管理决策的需要；加强资金链的分析与管理，防范和控制财务风险；提高公司整体运行效率和效果；保障公司资产安全具体分工：财务基础；会计核算；会计管理；财务管理岗位职责分配财务组织架构设计会计组织制度设计2、财务部门运行制度部门职责负责人执行人涉及/生成的文件涉及的其他部门会计组织制度设计3、财务人员作业手册岗位条件职责范围作业活动工作权限工作关系工作评价业务交接会计组织制度设计4、会计负责人委派制度人员选拔：内部选择、外部招聘委派：直接委派、推荐委派、任期、资格撤销职责和权力：职责（集团、子公司）、权力（集团、子公司）工作关系：与集团公司的工作关系、与子公司的工作关系薪酬安排及晋升纪律会计核算制度设计1、收入核算办法收入核