会计师事务所审计业务工作底稿了解被审计单位及环境模版.pdfVIP

会计师事务所审计工作底稿 了解被审计单位及其环境 （不包括内部控制） 被审计单位： 索引号： C1 项目： 财务报表截止日／期间： 编制： 复核： 日期： 日期： 一、审计目标 ： 从以下方面了解被审计单位及其环境，并评估相应重大错报风险： 1. 行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素； 2. 被审计单位的性质； 3. 被审计单位对会计政策的选择和运用； 4. 被审计单位的目标、战略以及相关经营风险； 5. 被审计单位财务业绩的衡量和评价。 注释：红字部分为参考提示，没有或不了解可以不填，完成后将该部分删除。 二、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 1. 行业状况 （1 ） 所在行业的市场供求与竞争 被审计单位所处什么行业？主要产品是什么？ 例如： 行业处于哪一总体发展阶段（例如：起步、快速成长、成熟或衰退阶段）？ 市场需求、市场容量和价格竞争如何？ 行业上下游关系如何？ 谁是被审计单位最重要的竞争者，他们所占的市场份额是多少？ 被审计单位及其竞争者主要的竞争优势是什么？ （2 ） 生产经营的季节性和周期性 行业是否受经济周期波动影响？行业生产经营和销售是否受季节影响？ 例如： 行业受经济周期波动影响，以及采取了什么行动使波动的影响最小化？ （3 ）产品生产技术的变化 产品生产技术不是影响本企业生产和销售的主要因素。 例如： 本行业的核心技术是什么？ 受技术发展影响的程度如何？ 行业是否开发了新的技术？ 被审计单位在技术方面是否具有领先地位 （4 ）能源供应与成本 能源在成本所占比重不重要。 例如： 能源消耗在成本中所占位置是否重要，能源价格的变化对成本的影响是否重大？ （5 ）行业的关键指标和统计数据（可选项） 垄断行业不存在行业、中小企业可以不做，充分市场竞争的行业需了解。 例如： 行业产品平均价格、产量是多少？ 1 会计师事务所审计工作底稿 被审计单位业务的增长率和财务业绩与行业的平均水平及主要竞争者相比如何，存在重大差异的原 因是什么？ 2. 法律环境及监管环境 （1 ） 适用的会计准则、会计制度和行业特定惯例 被审计单位是属于上市公司、外商投资企业还是其他企业，相应地适用的会计准则或会计制 度是什么，例如是企业会计准则还是《企业会计制度》或者《小企业会计制度》？是否仍采用行 业核算办法？ （2 ）对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动（可选项） 例如： 国家对该行业是否有特殊监管要求？ （3 ）对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策（可选项） 例如： 现行货币政策、财政政策、关税和贸易限制或税务法规对被审计单位经营活动产生怎样的影响？ （4 ）与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求（可选项） 例如： 是否存在新出台的法律法规（如新出台的有关产品责任，劳动安全或环境保护的法律法规等） ，对被审 计单位有何影响？ 3. 其他外部因素 例如： 当前的宏观经济状况如何（萧条 / 景气），以及未来的发展趋势？ 利率和资金供求状况对被审计单位的经营活动是否有重大影响 ？ 被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响？