审计基础知识.pptx

会计工作编制财务报表是(被审计)单位管理层和治理层的责任 审计工作按照审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任，注册会计师通过签署审计报告确认其责任。 一、什么是审计 审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与所制定标准 之间的一致程度，而客观 地收集和评估证据，并将 结果传递给有利害关系的 使用者的系统过程。与各类交易和事项相关的认定1:发生 :(发生且与被审计单位有关)---- 已记 录的交易是否真实(高估)完整性:(应记且已记)----已发生的交易确实 已记录(低估)准确性 :(金额或数据恰当记录)----已记录的 交易是否按正确金额反映与各类交易和事项相关的认定2:截止性:记录于正确的会计期间--接近于资产 负债表日的交易记录的期间是否恰当分 类:已记录于恰当的账户----交易是否适当 分类与期末账户余额相关的认定:存在：记录的资产、负债、所有者权益是存 在的----记录的金额确实存在（应收帐 款的客户）权利和义务：记录的资产是单位拥有或控 制，负债是应当偿还的义务----资产和 负债的归属（寄售存货）完整性：应记且已记----已存在的金额是否已 记录（应收帐款的客户）计价和分摊：----计价和分摊是否已恰当记录 与列报相关的认定1: 各类交易和账户余额的认定正确只是为列报正确打下了必要的基础，财务报表还可能因被审计单位误解有关列报的规定或舞弊等而产生错报。与列报相关的认定2:发生及权利和义务：披露的交易、事项已发 生且与被审计单位有关 ---- 固定资产的 抵押（复核董事会会议记录，询问管理 层，列报中披露其权利受到限制）完整性：财务报表的披露已包括----关联方及 关联交易分类和可理解性：恰当的列报和描述----一年 内到期的长期负债列示为流动负债准确性和计价：财务和其他信息已公允披露 且金额恰当--存货成本核算方法是否恰当 法律依据： 会计法、注册会计师法、公司法、证券法及其他财务相关法规。会计准则和会计制度： 相关企业会计准则与企业会计制度。审计准则： 中国注册会计师执业准则； 中瑞岳华制订的相关专业标准和业务质量管理制度等。 审计程序的类型检查记录和文件检查有形资产观察询问函证重新计算重新执行分析程序审计程序的目的风险评估程序控制测试实质性程序如何选择审计程序？如何描述审计说明？ 二、财务报表审计 注师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见： （1)财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制 ； （2)财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。合法性公允性审计意见的作用 相关的会计常识 财务报表编制的基本流程 形成会计分录（会计记录）科目余额表 展示、讲解原始凭证（单）、记账凭证 原始凭证是记录经济业务的发生和完成情况的书面证明。 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容进行归类，编制会计分录的凭证，是登记账簿的依据。 展示、讲解科目余额表根据汇总的凭证而形成的每个科目的余额，而这些科目分属于资产、负债和所有者权益。作用就是用于查询公司的会计科目的发生额、余额等会计信息。 展示、讲解明细账、总账、财务报表 财务报表亦称对外会计报表，是会计主体对外提供的反映会计主体财务状况和经营的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表、附注。 会计常识在审计执业中的运用 如何检查原始凭证、记帐凭证 审计过程中， 如何执行“检查”程序（填制审计工作底稿的“通用检查表”）是我们新员工常常困惑的事项，其一，如何选取样本，其二，如何检查样本。 1、如何选取样本。 样本选取以“统计抽样”结合“主观判断抽样”为佳。 主观判断抽样可从以下情况考虑，但不限于此。①重要项目。②典型项目。③价值高的项目。④余额、发生额较大。⑤可能过时或损坏的项目。⑥红字项目。⑦账龄较长…… 2、如何检查样本。 （1）检查“原始凭证内容完整”时应注意的问题。 原始凭证要素是否齐全经营活动涉及的原始凭证是否完整 原始凭证要素是否齐全◆我们要检查凭证要素是否齐全（如原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、单价和金额）。◆对于外来原始凭证（如发票、收据等），我们要检查凭证是否盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章。 原始凭证要素是否齐全 ◆对于从个人取得的原始凭证，凭证是否有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码（如个人劳务费）。◆对于自制原始凭证（如入库单、领料单等），我们要检查凭证是否有经办单位负责人（或其指定的人员）和经