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2.供应商返利 税务处理 发票处理 会计处理 2004国税发136号 2006国税发156号 冲减成本转出进项 * ppt课件 实物返利行为 １.返利收取方 　依据２００６国税函１２７９号文件申请开具增值税红字专用发票，根据红字增值税专用发票中的金额作为进项税额的转出： 借：预付账款 　　贷：主营业务成本 　　应交税费—进项税额转出 实际收到相关的返利实物时，企业应当购进货物处理： 借：库存商品 　　应交税费——进项税额 　　贷：预付账款 经销商所进行的会计处理核心是“先作返利再购进，先转出再抵扣” * ppt课件 实物返利行为 １.返利支付方 　取得的红字增值税专用发票冲减企业销售收入： 借：应收账款 　　贷：主营业务收入 　　 应交税费——销项税额 实际发出货物时，作为销售货物处理： 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费——销项税额 * ppt课件 （六）各种损耗 不予确认 对于开架售货方式经营的超市来说，丢失商品是不争的事实，发生商品丢失、霉烂变质等非正常损失，不按规定进行账务处理，未转出增值税进项税额，而是将损失金额直接冲减库存商品或将损失金额计入主营业务成本、管理费用等账户，有的虽按规定计入有关账户，但未按规定做进项税额转出。对生鲜商品的非损耗也不规范核算，人为调节生鲜商品的销售成本，影响商品成本的真实性。 * ppt课件 （1）损耗的会计处理 应当关注企业关于陈列货物保管和丢失处理的内部控制制度，根据相关的内控制度判断企业相关会计处理和税收处理的正确性。 如果由超市员工赔偿： 借：待处理财产损益 贷：库存商品 应交税费—应交增值税（进项转出） 借：其他应收款 管理费用 贷：待处理财产损益 * ppt课件 （2）损耗的税法处理 2006国税发156号《增值税专用发票使用规定》 第十四条 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》 第十六条 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。 应当关注企业对于超过保质期的常温商品调货问题，根据协议判断发票及会计处理的正确性。 * ppt课件 2006国税发156号《增值税专用发票使用规定》 第十八条 购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。属于本规定第十四条第四款所列情形的，不作进项税额转出。 * ppt课件 中华人民共和国发票管理办法 第三十五条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：　　(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； * ppt课件 增值税暂行条例 第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； 增值税暂行条例实施细则 第二十四条 条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。　 * ppt课件 对于鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品，如果超过保质期报废，不属于非正常损失，不需要计算进项税额转出。 注：保质期15天以内，具体的天数需要根据具体商品具体判断 除此之外的商品，如果超过保质期导致商品报废，属于主观上应当或应当可以控制的情形，应当界定为管理不善，属于增值税法所称的非正常损失，应当计算进项税额转出。 * ppt课件 企业资产损失所得税税前扣除管理办法 国家税务总局公告2011年第25号 第二十七条 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：(一)存货计税成本的确定依据；(二)企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；(三)涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； 第二十八条 存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：(一)存货计税成本的确定依据；(二)向公安机关的报案记录；(三)涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。 * ppt课件 （七）混合