国家投资土地开发整理项目资金管理.pptx

国家投资土地开发整理项目资金管理国土资源部土地整理中心实施管理处 王长江二OO三年十二月一、项目资金管理的基本要求1.财务机构设置的要求2.建章建制的要求3.项目预算和资金计划的要求4.项目资金使用的要求5.项目资金结余或超支处理的要求6.会计核算的要求7.遵守财经纪律的要求8.监督检查的要求二、项目资金的开支范围（一）从土地开发整理工作整体来理解（二）从土地开发整理项目个体来理解（一）从土地开发整理工作整体来理解1.前期工作费2.工程施工费 3.固定资产购置费 4.拆迁补助费 5.竣工验收费 6.业主管理费 7.不可预见费 （二）从土地开发整理项目个体来理解就每个土地开发整理项目来讲，由于各个项目规划设计的具体内容有所差别，项目预算所规定的费用支出范围也有所不同。因此，项目承担单位应根据批准的项目预算所规定的费用支出范围控制使用资金，凡是项目预算没有规定的费用支出，既使符合土地开发整理专项资金所规定的支出范围，也不能擅自增加项目预算外的费用支出。三、项目会计核算与单位会计核算的关系1.在会计核算范围上，项目资金是会计核算的对象之一，应列入单位会计核算范围；项目资金又是专项资金，应按专项资金管理要求核算，即应单独进行会计核算。2.在会计核算的基本前提和原则上，项目资金会计核算与单位会计核算的基本前提是一致的；除会计记账基础外，也都遵循会计核算的基本原则。3.在执行会计制度上，单位会计核算应根据单位性质执行相应会计制度；项目资金会计核算应按《会计法》规定、财政部相关规定以及国土资源部针对土地开发整理项目资金核算问题提出的相应的规范性要求执行，不涉及项目实施单位执行的会计制度变更问题。4.在会计核算记账基础上，项目实施单位原则上应采用“权责发生制”为会计处理原则，对于本期已经实现的项目收入和已经发生的项目费用支出，不论款项是否实际收到或付出，均应列作本期收入支出处理；单位会计核算可根据单位性质，采用“收付实现制”或“权责发生制”为记账基础。四、会计科目和账簿设置（一）会计科目的设置（二）账簿的设置（一）会计科目的设置1.在404号“拨入专款”科目下设置“土地开发整理项目拨款”二级科目，在二级科目下设置“中央拨入”、“地方拨入”、“其他拨入”三个明细科目，用以核算国家土地开发整理项目资金来源和资金拨入、结存及核销情况。2.在502号“拨出专款”科目下设置 “拨出土地开发整理项目专款”二级科目，在二级科目下按受拨单位设置明细科目，用以核算国家土地开发整理项目资金分拨、转拨情况。本科目只限于省土地开发整理机构向县(市)土地开发整理机构分拨项目资金时使用。项目实施单位对工程施工单位预付或应付的外委工程款项，应通过“预付账款”、“应付账款”科目核算；对内部单位预付经费，应通过“其他应收款”科目核算，不使用本科目。3.在503号“专款支出”科目下设置“土地开发整理项目支出”二级科目，在二级科目下按土地开发整理项目设置三级科目，按支出类别和工程项目设置明细科目，用以核算国家土地开发整理项目支出及其构成情况。土地开发整理项目支出分类如下:1）前期工作费；2）拆迁补偿费；3）工程施工费；4）竣工验收费；5）设备购置费；6）业主管理费；7）其他费用。其中，工程施工费按工程项目分为：土地整理、农田水利、田间道路、其他工程四部分。4.在509号“成本费用”科目下按土地开发整理项目设置二级科目，按工程项目设置明细科目，按成本项目设置专栏,用以核算土地开发整理项目各项工程成本费用的归集、分配和结转情况。工程项目明细账户按以下成本项目设置专栏：1）直接人工费；2）直接材料费；3）施工机械费；4）外委工程费；5）其他直接费；6）现场经费；7）间接费用。5.增设“间接费用”科目，并按费用项目设置明细科目，用以核算在项目施工过程中所发生的各种间接性费用，包括企业管理费、财务费用等。6.增设“业主管理费”科目，并按费用项目设置明细科目，用以核算项目实施单位为组织管理国家土地开发整理项目所发生的各项管理性支出。费用项目设置可参照国土资源部《土地开发整理项目资金管理暂行办法》的规定办理。（二）账簿的设置账簿，是以会计凭证为依据，序时地和分类地登记项目全部经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的中心环节。核算项目资金通常要设置下列账簿:1.总分类账2.明细分类账 1）支出明细账 2）收入明细账 3）往来明细账3.日记账 1）现金日记账 2）银行存款日记账五、项目资金会计核算的基本程序和方法（一）项目资金会计核算的基本程序（二）项目资金会计核算的方法（一）项目资金会计核算的基本程序1.归集日常发生的各项费用2.月末结转本月发生的各项费用3.年终对未完工程项目的账务处理4.项目竣工验收后办理工程结算的账务处理（二）项目资金会计核算的方法1.拨入专款的核算项目实施单位应