湖大中财009流动负债.pptxVIP

第九讲 流动负债 主要内容一、流动负债的概述二、应付票据与应付账款三、应交税费四、其他流动负债流动负债的概述负债的概念及特征 负债，是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。 负债的三个特征:过去的交易和事项形成的现实义务；义务包括法定义务和推定义务；义务的履行必须会导致经济利益的流出。 流动负债的概述流动负债及其计量 流动负债是指将在一年以内或者超过一年但在一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、应付利息、其他应付款等。 流动负债代表着企业未来的现金流出，从理论上讲应按照未来应付金额的现值来计量。但是，流动负债涉及的期限一般较短（通常短于一年），其到期值与现值的差别不大。为了简化核算，会计实务中一般是按照未来应付的金额来计量流动负债。应付票据与应付账款应付票据 （一）应付票据的涵义 应付票据，是指企业因购买商品、接受劳务供应等而向供应单位签发的、允诺在不超过一年的期限内按票据上规定的时间支付一定金额给持票人的一种书面证明。 应付票据的票据一般是指商业汇票。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，按是否带息分为带息票据和不带息票据。应付票据与应付账款 （二）应付票据的账务处理出具票据时，无论带息票据和不带息票据，都必须按票面金额记做负债 借：原材料等科目 贷：应付票据对于带息应付票据 ，应按票据的存续期间和票面利率计算应付利息，并增加应付票据的账面价值 借：财务费用 贷：应付票据应付票据与应付账款 在存续期间内何时计算票据的应付利息并入账，由企业自选决定，但在中期期末和年度终了这两个时点上，企业必须计算带息票据的利息，并计入当期损益。到期不能支付的带息应付票据，转入“应付账款”账户核算后，期末时不再计提利息。票据到期时，应将应付票据的账面价值予以注销 借：应付票据 财务费用 贷：银行存款（应付账款或短期借款）应付票据与应付账款应付账款 （一）应付账款的涵义应付账款是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。这笔款项在企业未支付前构成企业的一项负债应付账款与应付票据，二者虽然都是由于交易行为而引起的流动负债，但是也有不同。应付账款是尚未与对方结清的债务，而应付票据是延期付款的证明，有承兑付款的票据为依据企业的应付赔款、应付的租金、存入保证金等，不属于应付账款的核算范围应付票据与应付账款 （二）应付账款的账务处理 企业发生应付供应单位款项时，借记“原材料”等账户，贷记“应付账款”账户；企业偿还应付账款时，借记“应付账款”账户，贷记“银行存款”或“应付票据”账户。除此之外，还应注意以下几点： 按应付金额入账，而不是到期应付金额的现值。 现金折扣：总价法核算。 无法支付、无须支付的（划出应付账款），记 入“营业外收入”科目。 应交税费应交增值税 （一）一般纳税人计算公式 应纳增值税额＝销项税额－进项税额科目设置应交税费——应交增值税：下设多个栏目：进项税额、销项税额、进项税额转出、已交税金、出口退税、转出多交增值税、转出未交增值税等应交税费——未交增值税应交税费一般纳税人增值税账务处理 1.进项税额的处理 一般情况下，企业购进货物、接受劳务供应等，只要取得了增值税的扣税凭证（指增值税专用发票和海关出具的完税证明），就可以抵扣增值税作进项税额的处理。 借：原材料等科目 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目应交税费 某些特殊情况下，企业购进货物、接受劳务供应时，没有取得了增值税的扣税凭证，但也可以抵扣增值税作进项税额的处理。 如：购进免税农产品或收购废旧物资，以及运费金额，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的13%或10%（运费为7%）的扣除率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。纳税人从农业生产者购进的免税棉花和从国有粮食购销企业购进的免税粮食的扣除率为13%。应交税费 某些特殊情况下，企业购进货物、接受劳务供应时，虽然取得了增值税的扣税凭证，但不可以抵扣增值税作进项税额的处理，应计入相关的成本和费用。 如：购进固定资产；用于非应税项目（即应交营业税的项目）的购进物资或者应税劳务；用于免税项目（如古旧图书）的购进物资或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进物资或者应税劳务；非正常损失的购入物资；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进物资或者应税劳务等。 如果原材料购入时的增值税已作为进项税额处理，但原材料以后没用于产品的生产而是用于了非应税项目、职工福利、非常损失的，应将其进项税额转入相关的成本和费用。应交税费 【例】某企业因火灾烧毁一批产品