第三章金融资产.pptxVIP

第三章 金融资产;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述;第一节 概述; 6.将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。——《金融工具确认和计量》;二、金融资产初始确认时的分类：;（二）持有至到期投资；;三、金融资产的初始计量;第二节 交易性金融资产;一、核算内容;二、账户设置; 1.交易性金融资产——成本; 1.交易性金融资产——公允价值变动;2.公允价值变动损益; 3.其他货币资金——存出投资款;5.应收股利;三、账务处理;三、账务处理;三、账务处理;第三节 持有至到期投资;一、概述;一、概述;;;（四）利息收入的确认方法;（五）实际利率法下各期投资收益的确定：;（六）减值问题;二、账户设置;——成本;—— 利息调整;——应计利息;2.持有至到期投资减值准备; 三、账务处理; 日 期; 三、账务处理; 日 期; 资料5：07年1月1日，以5 500万元购入5 000万元、6％、5年期债券，准备持有至到期（尚有4年到期）。实际支付价款中含有300万元已到期尚未领取的债券利息，另发生1.5万元相关交易费用，上述款项均用存款支付。该债券发行条件：按年付息，到期还本。上述利息于2008年1月4日收到。最后一期利息于债券到期日与面值一并收回。;第三节 持有至到期投资; 资料6： 07年1月1日，以5 500万元购入5 000万元、6％、5年期债券，准备持有至到期。该债券于2006年1月1日发行并计息。实际支付价款中含有未到期利息300万元。另发生1.5万元相关交易费用，上述款项均用存款支付。该债券发行条件：按年计息，到期还本付息。; 资料7：7月24日，“持有至到期投资”各明细账户余额如下：“成本”2 000万元；“利息调整”100万元（贷方）；“应计利息”300万元。“持有至到期投资减值准备”账户余额20万元。当日，将该项投资分别以2 500万元、2 100万元全部售出。款项存入在证券公司所开立的户头。;第五章 投资;第五章 投资;第三节 持有至到期投资;第四节 ??供出售金融资产;一、概述;二、可供出售金融资产入账价值的确定;（二）若为债券投资：;三、账户设置;2.其他综合收益; 资料9：2007年7月27日，发达公司从二级市场购入股票100万股，15元/股，手续费3万元。初始确认时，将其划分为可供出售金融资产。12月31日，该股票市价16元；2008年2月1日，发达公司将股票全部售出，售价13元/股，另支付交易费1.3万元。所有款项收付均通过在证券公司所开立户头办理。;（二）账务处理