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第6章 企业所得税纳税实务6.1 企业所得税基本法规6.2 应纳税所得额的计算 6.3 资产的税务处理6.4 应纳税额的计算6.5 企业所得税的会计处理 6.6 企业所得税的征收管理6.7 企业所得税纳税综合案例6.1 企业所得税基本法规6.1.1 企业所得税的纳税义务人6.1.2 企业所得税的征税对象6.1.3 企业所得税的税率6.1.4 企业所得税的税收优惠6.2 应纳税所得额的计算 6.2.1 收入总额6.2.2 扣除原则和范围6.2.3 亏损弥补6.3 资产的税务处理6.3.1 固定资产的税务处理6.3.2 生物资产的税务处理6.3.3 无形资产的税务处理6.3.4 长期待摊费用的税务处理6.3.5 存货的税务处理6.3.6 投资资产的税务处理6.3.7 税法规定与会计规定差异的处理6.4 应纳税额的计算6.4.1 居民企业应纳税额的计算6.4.2 非居民企业应纳税额的计算6.5 企业所得税的会计处理 6.5.1 资产负债表债务法的理论依据6.5.2 所得税会计的一般程序6.5.3 资产、负债的计税基础 及暂时性差异6.5.4 递延所得税负债及递延所得税 资产的确认和计量6.5.5 所得税费用的确认和计量 6.6 企业所得税的征收管理6.6.1 企业所得税的纳税地点6.6.2 企业所得税的纳税期限6.6.3 企业所得税的纳税申报6.7 企业所得税纳税综合案例6.7.1 业务内容及相关要求6.7.2 业务分析及业务处理6.7.3 企业所得税纳税申报表 的填制6.1 企业所得税基本法规6.1.1 企业所得税的纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。(除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外) 1.居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 2.非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 上述所称机构、场所是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： （1）管理机构、营业机构、办事机构； （2）工厂、农场、开采自然资源的场所； （3）提供劳务的场所； （4）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； （5）其他从事生产经营活动的机构、场所。 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。6.1.2 企业所得税的征税对象 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。 1.居民企业的征税对象 居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。2.非居民企业的征税对象 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳所得税，或者虽设立机构、场所但取得与其机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。3.所得来源的确定（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。6.1.3 企业所得的税率 1.基本税率为25％。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。 2.低税率为20％。适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但实际征税时适用10％的税率。6.1.4 企业所得税的税收优惠 税收优惠，是指国家运用税收政策在税收法律、行政法规中规定对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。 1.免征与减征优惠 企业从事下列所得，可以免征、减征企业所得税。企业从