第二章借贷记帐法与财务报表形成.pptxVIP

第二章 借贷记帐法与财务报表的形成一、会计等式二、帐户三、借贷记帐法四、财务报表形成一、会计等式 1.会计等式的含义及其种类 会计等式，是运用数学方程的原理描述会计要素之间数量关系的表达式。 一个主体的经济资源称为资产；有关各方对这些资产的索取权称为权益；权益分为负债（债权人权益）和所有者权益（投资者权益）两种。则公式1：资产=负债+所有者权益 利润或亏损实质是收入减去相关费用后的结果。则公式2：利润或亏损=收入-费用 利润在分配之前属于所有者权益。则公式3：资产+费用=负债+所有者权益+收入注意：会计等式是恒等式，会计主体的任何经济业务都不会破坏该会计等式。 2、会计等式的意义会计等式是设置账户、编制资产负债表的基本理论依据 二、账户 1、会计账户：是指具有一定结构，用来系统地、连续地记载会计主体交易或事项的一种手段。 每个账户都有一个名称，称之为会计科目。帐户基本结构： 丁字型帐户基本结构： 帐户名称左方右方各项经济业务引起的资金变动尽管错综复杂，但从数量说，不外是增加和减少这两种情况，因此在账户上划分为左右两方，分别记录其增加额和减少额。借贷记帐法下帐户基本结构帐户名称 年 凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日 实际工作中常见的帐户结构帐户名称借方贷方“丁”字帐户结构2、帐户的分类按帐户的性质分类 资产类帐户负债类帐户所有者权益类帐户收入类帐户费用类帐户永久性帐户（实帐户）：是指为资产负债表上各项目而设置的账户。临时性帐户（虚帐户）：是指为利润表上的收入与费用而设置的账户。按帐户提供资料的详细程度不同分类 总分类帐户明细分类帐户总分类帐户与明细分类帐户的平行登记 3、账簿： 账簿——由相互联系的具有专门结构的帐页组成的，对主体经济业务进行全面地、系统地、连续地反映的簿籍。 账簿按其用途分为分类账、日记账和备查账。 分类账——用来分类登记各项经济业务的簿籍。分类账又可以分为总分类账和明细分类账。总分类账提供总括的核算资料，而明细分类账提供明细核算资料。 日记账——也称分录簿。是根据发生的经济业务所编制的会计分录，按时间顺序逐笔进行登记的簿籍。 备查帐——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。 三、借贷记账法 （一）借贷记帐法及其记帐符号的含义 借贷记帐法，是以“借”“贷”两字作为记帐符号的一种复式记帐法。 “借”、“贷”两字作为记帐符号具有双重含义，具体是： 借：表示资产的增加；表示负债及所有者权益的减少。 贷：表示负债及所有者权益的增加；表示资产的减少。 （二）借贷记帐法下帐户的结构 1、资产类账户的结构 借方 账户名称 贷方期初余额本期增加额本期减少额期末余额 借方 现金 贷方期初 850001） 500003）43000 2） 80000 4）25000期末 147000 2、负债类账户的结构 借方 账户名称 贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额 借方 应付账款 贷方期初 500001）200000 2） 180000 期末 70000 3、所有者权益类账户的结构 借方 账户名称 贷方期初余额本期减少额本期增加额期末余额 借方 实收资本 贷方期初 500001）200000 期末 250000 4、成本类账户的结构 借方 成本类账户名称 贷方本期减少（或转销）的费用、成本本期增加（发生）的费用、成本期末余额 借方 生产成本 贷方1）50000（材料费）3）100000（完工产品成本）2）40000（工资费）3）10000（制造费用） 5、损益类账户的结构 1）反映费用 借方 损益类账户（ 反映费用） 贷方本期减少（或转销）的费用、成本本期增加（发生）的费用、成本 借方 管理费用 贷方1）50000（招待费）3）90000（转销）2）40000（工资）这类账户期末无余额，其借方差额通过贷方转销。2）反映收入的帐户 借方 损益类账户（反映收入） 贷方本期增加（实现）的收入本期减少（或转销）的收入 借方 主业务营业收入