第二章增值税的纳税筹划实务.pptxVIP

第二篇 纳税人不同税种下的纳税筹划实务;学习任务;第一节 增值税纳税人身份选择的纳税筹划;增值税纳税人按经营规模及会计核算是否健全划分为一般纳税人和小规模纳税人。 两类纳税人在税款计算方法、适用税率及管理办法上都有所不同。 增值税这种制度的差异以及所导致的结果差异，使得企业在一般纳税人或小规模纳税人身份的选择以及转换上有了现实意义。 筹划思路：通过对企业增值率和抵扣率的分析，确定最适合的纳税人身份，以达到最低税负的目的。 ;一、增值税纳税人身份选择的纳税筹划;不含税销售额的税负无差别平衡点增值率;2、含税增值率筹划法;推导过程;含税销售额的税负无差别平衡点增值率;（1） 当增值率＞节税点增值率时，一般纳税人税收负担大于小规模纳税人税收负担，小规模纳税人税收负担较轻。 （2） 当增值率＜节税点增值率时，一般纳税人税收负担小于小规模纳税人税收负担，一般纳税人税收负担较轻。 （3）当增值率=节税点增值率时，两者税收负担相等。;（二）抵扣率筹划法 抵扣率：是指可抵扣金额占销售额的比重。 抵扣率=可抵扣购进项目金额/销售额=1-增值率 当抵扣率达到某一数值时，两种纳税人的税负相等，这一抵扣率称为纳税平衡点抵扣率。 一般纳税人应纳增值税额=销售额×增值税税率×（1-抵扣率） 小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率3% 当两种纳税人税负相等时，可以算出纳税平衡点抵扣率，即： 纳税平衡点抵扣率=1-征收率/增值税税率 ;纳税平衡点抵扣率;案例;增值率、抵扣率筹划技巧;;计算结果;（三）在选择纳税人类别时需要注意的问题;二、 企业选择供应商纳税人身份的纳税筹划;案例;选择标准;筹划方法;计算公式的推导;公式演绎1 ;公式演绎2;公式演绎3;不同情况下净利润均衡点价格比汇总;（二） 小规模纳税人对购货对象的选择 ;筹划点评; 混合销售含义 一项销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务，为混合销售行为。 混合销售税务处理 对从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位和个体经营者，以及以从事货物的生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的企业、企业性单位和个体经营者的???合销售行为，视为销售货物征收增值税；对其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征增值税。 混合销售特殊税务处理 销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为，应分别核算货物的销售额和非应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 ;筹划思路;均衡点增值率;筹划思路;案例;筹划结论;第二节 增值税计税依据的纳税筹划;（一）折扣方式销售的筹划 ;红星百货商场是一家服装专业零售企业，是增值税一般纳税人。公司销售部决定在当年国庆节“黄金周”期间展开一次促销活动，以提升该公司的盈利能力。 对于这项活动，公司决策层提出不同的促销方案： （1）董事长认为，目前人们越来截止讲实惠，如果采用返还现金的方式进行促销，一定能吸引更多的顾客。 （2）市场部经理认为，采用赠送优惠券的方式可以增加商品的吸引力，不仅可销售更多的商品，而且可以为公司带来更多的利润。 （3）财务部主管认为，采用让利方式，即折扣销售方式，可以减少税收负担。;公司聘请的税务专家以10000元销售额，平均成本为6000元（均为含税价）为基数，每销售10000元商品可在税前扣除的工资和其他费用为600元，提出了三个方案： 方案1：购物就在商品原价的基础上打8折； 销售额和折扣额在同一张发票上分别注明 将折扣额另开发票 方案2：购物满100元赠送价值优惠券20元（不可兑换现金，下次购物可代币结算）； 方案3：购物满100元返还20元现金。 仅考虑增值税、企业所得税，因城市维护建设税和教育费附加对计算结果影响较小，忽略不计。 ;各方案的税收负担比较;各方案税后利润;筹划结论;思考;各方案纳税情况和获利情况比较;促销筹划思路;（二）销售折扣 ;某公司与客户签订合同金额为100万元，合同中约定的付款期为50天。如果购买方可以在20天以内付款，将给予购买方3%的销售折扣，即30000元。目前该公司有三种方案可供选择： 方案一：返还对方3%的销售额（既按销售折扣方案）； 方案二：企业在承诺给予对方3%折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短至20天； 方案三：企业主动压低该批产品的价格，将总金额降低至97万元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收30000元的滞纳金。 从减少税负的角度，该公司应当选择哪套方案？;筹划点评;（三）还本销售 还本销售指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款 纳税人采取还本销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。 ; 某企业以还本销售方式销售货物，