企业内部控制简报.pdf

企业内部控制简报 （2015 年第 4 期） 企业内部控制 秘书处 标 准 委 员 会 签发人 : 高一斌 目 录 研究报告 2 上市公司内控实施效果调研报告 2 经验交流 23 云南白药集团 “方圆 ”内控体系的构建与完善 23 1 研究报告 上市公司内控实施效果调研报告 为全面评估上市公司内控建设的现状及实施效果， 证监会上 市部组织证监会会计部、中国上市公司协会、上海、深圳证券交 易所等单位于 2014 年下半年进行了一次深入调研， 通过座谈会、 问卷调查及实地访谈等多种方式， 结合对境外成熟市场国家或地 区的上市公司内控建设实践的比较研究， 以及沪深上市公司 2014 年内控信息披露情况， 对我国上市公司内控实施效果进行了深入 分析和评估，并提出了近期内控监管的政策建议。 一、调研总体概况 ( 一 ) 调研背景 2008 年 5 月、 2010 年 4 月，财政部、证监会等五部委先后 制订发布了《企业内部控制基本规范》及其配套指引，共同构成 了我国现阶段的企业内控规范体系。 2011 年 2 月，为推动上市 公司实施企业内控规范体系， 证监会发布了 《关于做好上市公司 内部控制规范试点有关工作的通知》 ，要求除境内外同时上市的 68 家公司需按规定于 2011 年实施内控规范体系以外，同时选取 规范运作基础好的 216 家公司参加实施试点。 2012 年 8 月，财 政部和证监会联合发布《关于 2012 年主板上市公司分类分批实 施企业内部控制规范体系的通知》 ，要求除境内外同时上市公司 2 外，主板公司应当自 2012 年起，按照公司控制权属性、市值规 模、规范程度等实施条件和时间科学划分， 稳步逐年推进实施企 业内控规范体系。 2014 年 1 月份，证监会、财政部共同发布公 告，规定了上市公司年度内控评价报告格式与内容的规范模板， 要求按规定实施内控的所有上市公司， 在年度披露内控评价报告 时按照此要求执行。此外，自 2006 年起，上海、深圳证券交易 所结合年报通知， 每年要求上市公司在遵守证监会现行内控信息 披露规定的基础上， 按照上市地交易所提出的具体工作指引披露 内控信息。总体上，已经实施企业内控规范体系的主板上市公司， 基本上达到了内控监管的合规性要求， 从组织架构建设和业务流 程梳理上实现了“形似” ，但是内控落地“神至”的效果有待评 估。 目前，中小板和创业板上市公司尚未强制实施企业内控规范 体系。 （二）调研过程 根据调研部署， 调研工作组考虑结合定性与定量方法， 先后 组织召开了四次座谈会；