第九章所得税.pptxVIP

◆所得税概述 ◆法人所得税 ◆个人所得税 ◆社会保险税; 所得课税是以所得额为课税对象所课征的一类税的统称。 所得，通常是指纳税人由于提供劳务，从事生产、经营、投资等等活动而取得的收入，扣除为取得收入所支付的成本、费用后的余额。 ;所得税的特点; 所得税的优点： （1）从财政收入方面看： 有所得就课税，并且随经济活动的扩大和经济资源的不断增加，所得税额也不断增加，能保证收入的充足；而累进税率的变动和特殊时期政策的调整，能保证收入的弹性。 （2）从国民经济方面看： 所得税可以维持经济繁荣，保持经济的稳定和发展；对纯收益征税的方法不触及纳税人的营业成本，不会对国民经济体系产生不利影响。 ;（3）从社会政策方面看： 普遍征税政策不承认特权； 免征额或起征点的设计可以使贫困阶 层的??本利益得到保障； 累进税率的设计可以 对富人多征税，缩小悬殊的贫富差距，促进社会公平的实现，维护社会安定。; 所得税的类型;分类所得税的优缺点;2．综合所得税;3．分类综合所得税;（2）并立型的分类综合所得税 对某些所得分项计征，按特定的标准、税率征税，年终不再计入总所得中；而其余大部分所得项目要合计申报纳税，按累进税率计税。 这种税制与分类所得税的差别在于，分类所得税往往采用源泉扣缴的办法，扣缴完后不再纳税，而并立型的分类综合所得税，除少数项目分立征收外，其他大部分所得项目仍要综合计征。 ; 所得税的课征方法;2．申报法;3．推定法;二、 法人所得税;纳税主体确定 1.登记注册标准 2.总机构标准 3.管理中心标准;课税对象选择 1.课税对象的基本范围 （1）经营所得。 （2）投资所得。 （3）资本利得。 （4）其他所得。 ;资本利得的征税选择;税率选择 1.单一比例税率 2.分类比率税率 按照规模、居民身份、行业 3.累进税率（少数发展中国家采用）; (二）企业所得税的产生与发展 1894年，日本最早开征了法人所得税。 1909年，美国开征了具有公司所得税性质的特许税。 1916、1918和1920年，加拿大、荷兰、德国分别开征了公司所得税。 1948、1954、1965年，法国、意大利、英国分别开征了公司所得税。 ;目前，公司所得税已经成为世界各国普遍开征的一种税。 在中国，1936年，民国政府开始创立所得税体系。 中华人民共和国成立后，在工商业税中曾包括对所得额征税的部分。 1958年，对企业所得的征税成为一个独立的税种，称工商所得税。 ; 20世纪80年代，创立了国营企业所得税、中外合资经营企业所得税和外国企业所得税。 1991年，创立了统一的外商投资企业和外国企业所得税。 1994年，创立了统一的内资企业所得税。 2008年，创立了完全统一的企业所得税。;原有企业所得税法律框架;;2007年十届全国人大五次会议１６日表决通过了企业所得税法。新法自２００８年１月１日起施行。 1、纳税人 新企业所得税法规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不包含在内，交纳个人所得税。 企业分为居民企业和非居民企业。 ; 居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业承担全面纳税义务。 ; 非居民企业 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 非居民企业承担有限纳税义务。;2、税率： 企业所得税的税率为25%。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%。 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税 ;3、计算应纳税额 ;企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。计算公式为： 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损 ;收入总额：企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 下列收入为不