第二章所得税会计专题.pptxVIP

第二章 所得税会计专题;;;2、我国所得税会计的兴起 我国对所得税会计的研究开始于上实际90年代，解放后我国企业与国家之间的利润分配关系经历了：统收统支（1978年前）?企业基金（1978-1980）?利润留成（1980-1983）—利改税（1983）?经营承包（1987-1989） —利税分流（1989.3-）—1994年《企业所得税会计处理暂行规定》 ;;企业基金制度（1978-1980） 国营企业在完成实现利润和上缴利润计划指标的前提下，可以按规定从实现的利润中提取企业基金用于职工集体福利和生产技术???造及职工奖励。 利润留成制度（1980-1983） 按一定比例，将企业实现的利润在国家和企业之间进行分配。;;经营承包责任制（1987-1989.3） 即企业包上缴国家利润，包技术改造任务，工资总额与经营成果挂钩，按照“包死基数，确保上缴，超收多留，欠收不补”的原则进行利润分配。;; 二、会计利润与应税所得的关系 由于税法规定和会计准则计算利润的口径和时间的不同，使会计利润和应税所得之间形成了永久性差异和时间性差异。;;（1）会计核算时作为收入，而计算纳税所得时不作为收入，如： 企业购买国债和国库券的利息收入 企业从其他单位分回的已纳税收入 （2）在计算应税利润时作为收入，但在计算会计利润时不作为收入，;;;2、时间性 差异 是指由于会计准则和税法规定对某些收支项目的确认时间不一致而造成的会计利润与应税利润的差异。 （1）某些收入项目：会计准则规定的确认时间早于税法：规定的确认时间，如：股票投资中采用权益法核算时。会计法规定，被投资企业赢利，投资企业即可按投资比例确认投资收益； ;; 有些固定资产，按会计准则应采用直线折旧法 按税法可以采用加速折旧法 预付的租金，按会计准则应在以后各受益期确认费用 按税法可以在支付租金时一次确认 （3）某些收入项目：会计准则的确认时间滞后于税法规定的确认时间，例如：有的国家的预收货款， 按会计准则规定在销售业务完成时确认收入； 按税法则在收到款项时确认收入。;;三、所得税会计处理方法;;本期按税法 规定计算的 所得税费用 ;核算过程： 1、结算应交税所得款 时： 借：所得税 贷：应交税金—应交所得税 2、交纳所得税 借：应交税金—应交所得税 贷：???行存款;;在这种核算方法下，除了设置“所得税”和“应交税金——应交所得税”两个帐户，还应设置“递延税款”帐户。 递延税款;所得税税率不变的情况 所得税税率变动的情况 在所得税税率变动的情况下，所得税费用的确认方法又有递延法和债务法两种： ;;;