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第二章 货币资金审计本章主要内容：1、货币资金审计概述2、现金审计3、银行存款审计4、其他货币资金审计5、外币业务审计第一节 货币资金审计概述问:一年以上定期存款和限定用途存款在哪核算?为什么年年凭证号数凭证号数对方科目对方科目摘要摘 要结算凭证收 入收入支 出支出结 余结余月月日日种类编号??????????????????　现金日记账 银行存款日记账年凭证号数摘 要借 方贷 方借或贷余 额月日????????????????????????????????????????总账的格式 总分类账账户名称： 　　　　　　 第 　页　总账的登记方法总账的登记方法，一般取决于单位采用的账务处理程序。它既可以按经济业务发生的先后顺序，直接根据各种记账凭证逐笔登记，也可以根据经过科目汇总表或汇总记账凭证等，分次或一次汇总登记。一、货币资金审计的特点（一）货币资金是企业的血液，很重要；流动性强，极易发生舞弊。——重要且固有风险大（二）货币资金审计与其他项目审计密切相关，不能孤立地审计货币资金。二、货币资金审计目标1、合法性2、真实性3、完整性4、披露三 货币资金内部控制及控制测试　（一） 货币资金内部控制的要点—《内部会计控制规范——货币资金 》　1.岗位分工及授权批准　2.现金、银行存款管理　3.票据及有关印章的管理　4.监督检查另外推荐阅读：1、《现金管理暂行条例》 2、《银行账户管理办法》3、《支付结算办法》稽核出纳业务部门会计会计主管审批审核记账凭证复核货币资金的收付有关明细帐现金日记帐有关总帐银行对账单银行存款日记帐思考:为什么要编制银行存款余额调节表银行存款余额调节表注：支付申请→支付审批→支付复核→办理支付不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作例　A审计师是N公司2006年度会计报表审计负责人，在审计过程中，需要负责货币资金审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代为做出正确的专业判断。货币资金内部控制的以下环节中，存在重大缺陷的是（　　）。 A　财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管　B　对重要货币资金支付业务，实行集体决策　C　现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金　D　指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符　【答案】C第二节 现金审计一、特点 CASH IN HAND1、项目特点：（1）流动性强、涉及面广、收支频繁（2）一般等价物，容易发生差错2、审计特点：（1）固有风险大，重点审查存在性（2）有严格的法规依据，注重合法性对现金进行盘点，只能取得现金存在性的证据，由于现金流动性很强，审计师应实施何种程序，以证实被审计单位拥有现金的所有权？由于现金是流通货币，不具有存货、固定资产等实物资产的特定性，因此，在不存在特殊事项的情况下，通常认为存放于企业的现金都归属于被审计单位。二、 审计目标1、合法性2、存在性、所有权3、完整性4、余额的正确性5、报表披露的充分性三、内控评审四、实质性测试（一）核对日记帐、总帐与报表上的金额是否相符（二）盘点现金:1.时间 2.方式 3.范围 4.人员 5.程序6.处理盘点结果：①白条 ②未及时入帐的单据 ③账实不符（溢余或短缺）④库存超限额下一页案例一: 2004年12月31日，资产负债表“货币资金”中现金为993元。2005年1月20日，现金日记账余额923元。清点现金结果如下：实盘金额572元。保险柜中下列单据已付款但未入账：职工王某预借差旅费346元，已批准；职工张某借条一张220元，未批准；已收款但未记账的凭证一张156元。经核对，2005年1月1日至1月20日的收付款凭证及现金日记账，核实此期间的收入现金3750元，支出现金4010元，正确无误。要求：根据上述资料，编制库存现金盘点表，核实库存现金实有数，并调整2004年12月31日资产负债表所列数字是否公允，对现金收支、留存管理的合法性提出审计意见。;练习一：2005年2月20日，审计人员对某企业2004年12月31日资产负债表审计中，查得“货币资金”项目中的库存现金为9970元，2月21日上午8时，审计人员对该企业出纳员所经营的现金进行了清点。该企业2月20日现金日记帐余额为8320元，清点情况如下：（1）保险柜中有下列单据已收，付款但未入帐：①职工刘某2月2日预借差旅费2000元，已批准；②职工李某借条一张，金额1400元，未批准；③保险柜中还有已收款未入帐的凭证一张，金额1350元（2）银行核定企业库存现金限额8000元；（3）实存数的清