第十二章收入费用利润.pptxVIP

第十二章 收入、费用及利润; 第十二章 收入、费用及利润;一、收入的定义及分类 ; （二）、收入的分类; 二、销售商品收入的确认; 三、销售商品收入核算的帐务处理; 在销售商品的核算时，对于不同时符合收入 确认5个条件，但已经发出的商品。应设置“发 出商品”账户进行核算。; 对于纳税义务已经发生的增值税，作会计分 录如下：;（2）待符合收入确认的条件时再确认收入时：; 销售折扣、折让的核算; 【例1】华盛公司，20××年12月5日销售 给甲企业A商品10 000件，每件商品的标价为30元 (不含增值税)，每件成本为22元，增值税税率为 17%；规定的商业折扣为10%，现金折扣为2/10、 1/20、N/30。A商品已经发出，购货方于12月14日 付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。; ①5日，销售实现时：; ②14日收到价款时，应给予甲企业的现金折 扣为5 400(即270 000×2%)元： ; 若甲企业于12月24日付款，则给予的现金折 扣为2 700元： ; 若甲企业于次年1月10日付款，则应全额付款： ; ①8日，销售实现时： ; ②发生销售折让时，冲减收入(420 000×6％)： ;业务; ①销售实现时：; ②12月29日，销售退回时：; 特殊销售商品业务的核算 ;;;;;;; （五）附有销售退回条件的商品销售 （一般掌握）;一、费用的定义与特征;二、费用的内容与分类; 费用的分类：;(二)费用按其经济用途的分类;三、费用的确认原则; 第三节 所得税 ; 第三节 所得税 ;一、所得税核算的一般程序：; 二、资产、负债的计税基础和暂时性差异 ; [例题1]某项无形资产取得成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。取得该项无形资产1年后。 无形资产账面价值＝160万元 无形资产计税基础＝144万元 暂时性差异=160-144=16万元 ; [例2]企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。 预计负债账面价值＝100万元 预计???债计税基础＝账面价值100万－可从未来 经济利益中扣除的金额100万＝0 暂时性差异=100-0=100万元 ; ; 1、可抵扣暂时性差异(产生递延所得税资产) 是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将产生可抵扣金额的暂时性差异；该差异在未来期间转回时，会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税。 ; ; [例题1]某项无形资产取得成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销，但税法规定按不短于10年的期限摊销。取得该项无形资产1年后。 无形资产账面价值＝160万元 无形资产计税基础＝144万元 暂时性差异=160-144=16万元 ; ; [例2]企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债。税法规定，有关产品售后服务等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支。假定企业在确认预计负债的当期未发生售后服务费用。 预计负债账面价值＝100万元 预计负债计税基础＝账面价值100万－可从未来 经济利益中扣除的金额100万＝0 暂时性差异=100-0=100万元; 三、递延所得税资产和递延所得税负债; ; 四、当期所得税费用与应交所得税;【例题】 2007年度H公司实现税前利润120万元。经查，本年度确认的损益中，有公允价值变动损益15万元，投资收益中有购买国债的利息收入5万元；另外，本年度公司经营因对环境污染整治不力被罚款2万元，计提存货减值准备8万元；无其他纳税调整事项。公司适用所得税率为25%。根据上述资料，2007年度H公司有关所得税的计算如下： 纳税所得额=1 200 000＋20 000＋80 000－150 000 －50 000=1 100 000（元） 应交所得税=1 100 000×25%=275 000（元）; 四、当期所得税费用与应交所得税;（一）、应设置的会计账户：;（二）所得税核算的帐务处理： 例题1：2010年初佳庭公司购进价值10000元的A设备,使用期限4年，期满无残值，采用年数总和法折旧，未计提减值；税法规定用直接线法折旧。假设该公司