第十四章税收与收入分配.pptxVIP

第十二章 税收与收入分配17世纪，法国财政大臣柯尔贝形象地将征税比喻成拔鹅毛：“征税的艺术就像从鹅身上拔毛，既要多拔鹅毛，又要少让鹅叫。”1899年美国最高法院宣布：“征税权是最大的权力，是整个国家建筑的根基。它不仅仅是毁灭的力量，也是保持活力的力量”。案例：中国的成品油消费税自1月13日起，财政部上调成品油消费税，与大众日常生活紧密相连的汽油消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。国际原油价格持续走低的大背景下，财政部却连续三次上调成品油消费税，幅度高达50%，显然不符合人们的正常预期。财政部经过了精心计算，这次提高成品油消费税继续采取“提税与降价同步实施”的调整方式，兼顾了居民和下游企业等承受能力。案例：中国的成品油消费税经过计算，成品油价格中税收的比重接近一半。因此，有必要从法律的源头上来探究此次上调成品油消费税是否合理。常理而言，国务院作为行政机构，本身并没有权力制定法律。制定法律的主体应该是全国人大。不过，根据《立法法》，全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定，授权国务院可以根据实际需要，对其中的部分事项先制定行政法规。案例：中国的成品油消费税在1985年，六届全国人大第三次会议作出决定，授权国务院对于有关经济体制改革和对外开放方面的有关问题，必要时可以根据宪法，在同有关法律和全国人大及其常委会的有关决定的基本原则不相抵触的前提下，制定暂行的规定或者条例，颁布实施，并报全国人大常委会备案。案例：中国的成品油消费税正是这次广泛的授权行为，导致由国务院主导的税收条例已延续了30年。30年前，全国人大做出这项授权是基于对当时的现实考虑，有其合理性。30年后，再来看这项明显带有计划经济色彩的授权，则是明显的不合时宜，也不符合现代政治理念。从这个意义上而言，加快税收立法权回归人大进程应是题中应有之意。案例：中国的成品油消费税首先，要对国务院现有的税收立法授权加以约束，比如时间约束、范围约束、目的约束和程序约束，尤其需要加强对财政部、国家税务总局的二次授权的约束。其二，新设税种必须经过人大立法，不得再由国务院制定税收暂行条例。其三，要积极创造条件，加快收回进程。案例：中国的成品油消费税事实上，在2012年两会期间，全国人大代表赵冬苓就已经提出税收法定的议案，此后全国人大常委会相关部门领导在约见赵冬苓代表时也做了积极表态，却再无下文。纵观当今世界所有的法治国家，在涉及对公民财产的征收时，都是由立法机关制定法律，即税收法定的原则。归根结底，如何确定公民的纳税义务，必须由全国人大及其常委会予以规定。案例：中国的成品油消费税其次，再来看，新增的成品油消费税其财政归宿究竟去了哪里，也就是政府把这部分钱花在了哪里。财政部税政司表示，连续提高成品油消费税单位税额，目的在于进一步发挥消费税在推动大气污染治理、促进发展方式转变等方面的作用。提高成品油消费税的新增收入，将继续统筹用于治理环境污染、应对气候变化、促进节约能源、鼓励新能源发展等方面。提高成品油消费税后形成的新增收入，继续纳入一般公共预算统筹安排。案例：中国的成品油消费税然而，相关部门未能提供实际数据，表明过去在这些年来，所增加的收入用于环保节能的数额与具体项目，以及燃油税提高减少的污染量。在这一点上，信息公开做的还很不够。那就不能责怪公众根据自身对环境的切身感受，质疑这笔钱究竟是否用在了财政部所说的事项上。案例：中国的成品油消费税如今，只要有收入、有消费都会纳税，可以说人人都是纳税人。纳税人的权利实际就是公民的权利，张扬纳税人的权利即是张扬公民的权利。公民、纳税人对公共事务要求知情权、参与权、监督权，是现代社会的基本常识。案例：中国的成品油消费税预算政策和税收政策是社会变革最为有力的工具。前者是为了管住政府的支出，让政府花的每一分钱都能受到人民的监督。而后者“事关毁灭的权力”，要让政府所征的每一分钱都有理有据并得到人民的同意。两者紧密相连，只有先管住支出才有可能真正做到税收法定、降低税负。思考 用科斯定理解释改革开放的经济成长与政治改革滞后的问题。 科斯主张界定产权，然后市场交易，双赢。中国政府的方法是发展经济，用财富换取个人让渡部分自由。双赢。税收归宿法定归宿：谁在法律上负责纳税经济归宿：税收引起的私人实际收入的变化。以上二者之间的差异就是税收转嫁。税收归宿在经济学家来看，只有人(股东、工人、地主和消费者)才能负担税收，公司不能。这是为了避免产生混乱。那么如何对人进行分类呢？根据投入品的不同，即分成资本家、地主和劳动者。这称为功能收入分配。这一方法仍然有用，但是现代社会的特征是每个人的投入品是多样化的。税收归宿因此，研究税收如何影响总收入在人们之间的分配——规模收入分配，显得更重要。从中可以得知在人们的收入中，有多少来自资本，又有多少来自土地和劳动。例如对资本课税，富