第四、五章流动资产.pptxVIP

第四章 货币资金和应收项目;第一节 货币资金核算;一、现 金;1、现金的使用范围;2、库存现金的限额 ;3、现金的日常收支控制 ;一、现 金;1、现金收入、支出的核算 ;现 金;现 金;现 金;现 金;现 金;3、现金清查的核算 账实不符的原因；会计人员操作失误；人为舞弊 具体有以下几种情况； （1）出纳员收、付现金时出现差错 （2）出纳员在保管现金的过程中由于疏忽而丢失了现金 （3）发生现金收、付业务时实际收到或付出了现金，但未编制现金收款凭证或付款凭证 （4）发生现金收、付业务时所编制的会计分录中金额产生错误或记错了账户 （5）依据现金收、付款凭证登记库存现金日记账时发生差错 （6）库存现金被盗 ;现金;现金;现金;二、银行存款;银行存款;基本存款帐户：是企业办理日常结算和现金收付业务的帐户，企业职工薪酬等现金的支取只能通过本帐户办理。 一般存款帐户：是企业在基本存款帐户以外的银行借款转存以及与基本存款帐户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的帐户，企业可以通过本帐户办理转帐结算和现金缴存，但不能支取现金。 临时存款帐户：企业因为临时经营活动需要而开设的帐户。 专项存款帐户：企业因特殊用途需要而开设的帐户。如基建资金、更改资金等。;银行结算方式：;二、银行存款;银行存款收支的核算 ;（二）银行存款核对;银行存款;银行存款;银行存款;银行存款;银行存款;银行存款;;;;其他货币资金;其他货币资金;（二）核算;其他货币资金;其他货币资金;其他货币资金;例;第二节 应收项目核算;应收账款;应收账款;应收账款;应收账款;应收账款;应收账款;应收账款;应收账款;应收账款;应收账款;1、采用总价法核算现金折扣 ;企业在10天内收到货款时会计处理： 借：银行存款 23 000 财务费用 400 贷：应收账款 23 400;2、采用净价法核算现金折扣 ;企业在10天内收到货款时会计处理： 借：银行存款 23 000 贷：应收账款 23 000;;应收账款;应收账款;应收账款;应收账款; 应收账款余额百分比法是根据会计期末应收账款的余额和估计的坏账率，估计坏账损失，计提坏账准备的方法。 会计期末, “应收账款”的期末余额×计提比率 =“坏账准备”科目应保持的余额。 ;应收账款;第一年末，提取坏账准备：239 000×3‰ = 717 借：资产减值损失 717 贷：坏账准备 717 第二年，冲销坏账准备： 借：坏账准备 500 贷：应收账款 500 第二年末提取坏账准备前的“坏账准备”为贷方余额217元，所以 当年应补提坏账准备593元 （270 000×3‰ - 217） 借：资产减值损失 593 贷：坏账准备 593;年末，提取坏账准备前的“坏账准备”账户为贷方余额1 310元，年 末应冲减坏账准备710元（200 000×3‰ - 1 310）。 借：坏账准备 710 贷：资产减值损失 710;坏帐核算;三、应收票据;应收票据;不带息应收票据的核算 ;带息应收票据的核算 ;;应收票据;应收票据;四、预付账款; 企业按购货合同的规定预付货款时，按预付金额 借：预付账款 贷：银行存款 收到所购物品时，应根据发票账单的金额 借：原材料（库存商品） 借：应交税费--应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 补付货款时 借：预付账款 贷：银行存款 收到退回的多付货款时 借：银行存款 贷：预付账款 ;; 五、其他应收款;第五章 存 货;存货的特点;存货确认的条件;存 货;存 货;存货取得计价;存货取得计价;存货取得计价;存货取得计价;;存货发出计价;存货发出计价;个别计价法;加权平均法;;先进先出法;存 货;原材料购入的核算;预付货款的材料的核算 借：预付帐款 贷：银行存款 材料到达 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付帐款 银行存款;;原材料发出的核算;;存 货;存 货;存 货;实地盘存制;存 货;存 货;;▲ 盘亏、毁损的存货 未查明原因之