第六章_企业所得税法.pptxVIP

;●本章目的和要求：本章为最重要章节之一。通过本章学习，使学生掌握办理有关企业所得税事宜的基本技能。 ●本章内容：主要介绍我国企业所得税法律制度，包括企业所得税的概述、纳税义务人、征税对象、税率、应纳税所得额的确定及征纳管理等内容。 ●本章重点：纳税人的确定、准予扣除项目、不准予扣除项目、应纳税额的计算。 ●本章难点：应纳税所得额的计算。 ;第一节 企业所得税概述 第二节 企业所得税的主要内容 第三节 应纳税所得额的计算 第四节 应纳税额的计算 第五节 企业所得税的税收优惠 第六节 企业所得税的申报缴纳;第一节 企业所得税概述;一、企业所得税的建立和发展　 现行的企业所得税是由内资企业所得税和外资企业所得税合并而成。 （一）内资企业所得税的建立和发展 内资企业所得税是由原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税于1994年合并而来。 1.1984年9月《国营企业所得税条例（草案）》颁布; 2.1985年4月《集体企业所得税暂行条例》颁布; 3.1988年6月《私营企业所得税暂行条例》颁布。;（二）外商投资企业和外国企业所得税的建立和发展 外商投资企业和外国企业所得税，是在原中外合营企业所得税和外国企业所得税的基础上于1991年合并而来的。 1.1980年9月《中外合资企业所得税》颁布； 2.1981年12月《外国企业所得税》 颁布； 3.1991年4月和6月《外商投资企业和外国企业所得税法》和《〈外商投资企业和外国企业所得税法〉实施细则》颁布，代替了原有的两个涉外企业所得税， ;（三）改革企业所得税制，统一企业所得税法 1.企业所得税改革的必要性 现行内资、外资分设的企业所得税制度已经不能适应新形势发展的需要，在执行中也暴露出许多问题，其中最主要的问题有以下三个： （1）违反税负公平原则，不利于企业公平竞争。 （2）税收优惠不同导致税收流失严重。 （3）是有关企业所得税的法律规范不统一。 为了有效解决企业所得税制度方面存在的上述问题，有必要借鉴国际税制改革经验，尽快统一内资、外资企业所得税。 2007年3月《企业所得税法》颁布，自2008年1月1日起施行；2007年12月《〈中华人民共和国企业所得税法〉实施条例》颁布，自2008年1月1日起施行。; 2.企业所得税改革的指导思想和原则 指导思想是：根据科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。 企业所得税改革遵循了以下原则： ①贯彻公平税负原则； ②落实科学发展观原则； ③发挥调控作用原则； ④参照国际惯例原则； ⑤理顺分配关系原则； ⑥有利于征收管理原则。;二、企业所得税的特点 企业所得税不仅具有其他各税的共同特征——强制性、无偿性和固定性，而且作为一个独立的税种还具有如下特点： （一）征税对象是所得额 （二）应纳税所得额的计算程序复杂 （三）征税以量能负担为原则 （四）一般实行按年计征、分期预缴、年终汇算清缴的征收办法;第二节 企业所得税的主要内容;1．以法人组织为纳税人 2．不包括个人独资企业和合伙企业 3．纳税人包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织 4．企业分为居民企业和非居民企业。 ; 居民企业——是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业——是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 　　;登记注册地标准实际管理控制地标准 ;二、征税对象;所得来源的确定 ;三、税率;3.高新技术企业的税率 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 4．预提所得税税率 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。税法规定为20%，但实际征税时减按10%的税率。 ;;