筹资与投资循环审计相关项目介绍.pptxVIP

第13章 筹资与投资循环审计;第一节 筹资与投资循环的特性;一、凭证与会计记录;二、筹资与投资循环所涉及的主要业务活动;第二节 控制测试与交易的实质性程序;一、筹资活动的内部控制和控制测试;控制测试的方法通常包括： 取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续、是否符合法律的规定 检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息;检查债券入账的会计处理是否正确 检查债券溢（折）价的会计??理是否正确 取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行;二、投资活动的内部控制和控制测试;详尽的会计核算制度 严格的记名登记制度 企业购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下 完善的定期盘点制度 企业拥有的投资资产，应由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点;投资的控制测试 进行抽查 审阅内部盘核报告 分析企业投资业务管理报告;第三节 借款相关项目审计;一、短期借款的审计;二、实质性程序 获取或编制短期借款明细表 函证短期借款的实有数 检查短期借款的增加 检查短期借款的减少 检查有无到期未偿还的短期借款 复核短期借款利息 检查外币借款的折算 检查短期借款在资产负债表上的列报是否恰当;二、长期借款的审计;实质性程序（共13项） 获取或编制长期借款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细账和总账核对相符 了解金融机构对被审计单位的授信情况以及被审计单位的信用等级评估情况，了解被审计单位获得短期借款和长期借款的抵押和担保情况，评估被审计单位的信誉和融资能力;对年度内增加的长期借款、应检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款利率，并与相关会计记录相核对 检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点检查长期借款使用的合理性 向银行或其他债权人函证重大的长期借款 对年度内减少的长期借款，注册会计师应检查相关记录和原始凭证，核实还款数额;检查年末有无到期未偿还的借款 计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出，必要时进行适当调整 检查非记账本位币折合记账本位币时采用的折算汇率，折算差额是否按规定进行会计处理 ;检查借款费用的会计处理是否正确 检查企业抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于企业，其价值和实际状况是否与抵押契约中的规定相一致 检查企业重大的资产租赁合同，判断被审计单位是否存在资产负债表外融资的现象 检查长期借款是否已在资产负债表上充分披露;三、应付债券的审计;实质性程序 获取或编制应付债券明细表 检查债券交易的有关原始凭证 检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确 函证“应付债券”账户期末余额 检查到期债券的偿还 检查借款费用的会计处理是否正确 检查应付债券是否已在资产负债表上充分披露;四、财务费用的审计;实质性程序 获取或编制财务费用明细表，复核加计数正确，与报表数、总账数及明细账合计数核对相符 将本期、上期财务费用各明细项目作比较分析，必要时比较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因，扩大审计范围或增加测试量 检查利息支出明细账，确认利息收支的真实性及正确性;检查汇兑损失明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核对所用汇率是否正确，前后期是否一致 检查“财务费用——其他”明细账，注意检查大额金融机构手续费的真实性与正确性 审阅下期期初的财务费用明细账，检查有无跨期入账的现象 检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入是否按规定计缴营业税;第四节 所有者权益相关项目审计; 如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分的审计，证明两者的期初余额、期末余额和本期变动都是正确的，这便从侧面为所有者权益的期末余额和本期变动的正确性提供了有利的证据;一、实收资本（股本）的审计;实质性程序 获取或编制实收资本（股本）增减变动情况明细表，复核加计正确，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符 查阅公司章程、股东大会、董事会会议记录中有关实收资本（股本）的规定 检查实收资本（股本）增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致，逐笔追查至原始凭证，检查其会计处理是否正确;对于以资本公积、盈余公积和未分配利润转增资本的，应取得股东（大）会等资料，并审核是否符合国家有关规定 以权益结算的股份支付，取得有关资料，检查是否符合相关规定 中外合作企业根据合同规定在合作期间归还投资的，检查一下内容： 直接归还投资，检查是否符合有关的决议与公司章程和投资协议的规定，款项是否已付出，会计处理是否正确 以利润归还投资，还需检查是否与利润分配的决议相符，并