个体税收课题研究论文(五篇)：税收事前核定征收的法律适用、跨境电子商务进口税收对网购的影响….docVIP

个体税收课题研究论文（五篇） 内容提要： 1、税收事前核定征收的法律适用2、跨境电子商务进口税收对网购的影响3、税收政策与经济产业转型4、企业并购重组财务及税收问题5、慈善信托税收优惠的必要性分析 全文总字数：19380 字 篇一：税收事前核定征收的法律适用 税收事前核定征收的法律适用 摘要目前，我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段，对税收法治化提出了更高要求。本文从税收程序法、实体法角度，分析了税收事前核定征收方式的适用情形及其实践误区，提出了规范建议。 关键词税收事前核定法律适用 一、税收核定征收的法理和适用范围 核定征收发端于狭义的推定课税。狭义的推定课税是指在特殊情况下，税务机关难以依据税法的明文规定确定纳税人的计税依据，为了防止税款流失和执法公平，按照法律、法规规定的程序、方法，推定或核定纳税人的税基与应纳税额。推定课税是国际通行做法，发展中国家以此简化税收征管、降低征纳成本，发达国家亦可用以提升征管效率和反避税。《中华人民共和国税收征收管理法》（简称“征管法”）第35条、37条及其实施细则第47条是核定征收的法规依据。具体税种亦有相关法规、政策规定，如《中华人民共和国企业所得税法》（简称“企业所得税法”）第44条及其实施条例第115条等，与征管法的规定一致。 （一）核定征收必须基于一定的法律事实 从法理上分析，税收核定征收的事实依据主要有以下三种：一为事实查证后的核定，即纳税人未履行纳税义务或未如实申报。二为推定事实的核定，即税务机关难以定量相关事实，依据相关间接证据，按照一定规则进行推理并得出法律所认可的事实。三为协议事实的核定，即税务机关与纳税人难以查清核定事实，而通过签订协议共同认可的应纳税额，如征管法实施细则第53条和企业所得税法第42条规定的情形。上述情形，都是基于纳税人纳税义务已经发生的事实，税务机关因纳税人没有或难以正确计算应纳税额而实施的核定。 （二）事前核定征收适用于不设置账簿的情形 《中华人民共和国会计法》（简称“会计法”）的第3条规定，各单位必须依法设置会计账簿，并保证其真实、完整。征管法第19条规定：“纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算”。征管法实施细则第22条具体规定：“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿”。财政部、税务总局发布的《个体工商户会计制度》同样对个体业户提出了设置账簿的要求。设置账簿是纳税人的法定义务，对于不设置账簿的纳税人，应当规制、引导其规范核算。“不设置账簿”是事前核定征收的充要条件。征管法第35条规定税务机关可以对纳税人应纳税额进行核定的第一款情形，即“依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿”，很难找到现实案例和依据。第二款情形即“依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿”，如因纳税人领取营业执照15日内应设而未设账簿而核定征收，基本属于纳税人纳税义务发生之前的核定；如因纳税人纳税义务发生起15日内应设而未设账簿而核定征收，就属于事后核定。征管法第35条规定的其它四种情形很明显只适用于事后，要根据已发生的事实进行判定。企业所得税法第44条也是针对既成事实。因此，实际上，只有具备“不设置账簿”的要件，才能事前核定征收。 二、事前核定征收适用的实践误区 （一）忽视了“不设置账簿”的法定前提 以企业所得税为例，2008年国家税务总局下发了《关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）》（简称“核定办法”），2009年下发了《关于企业所得税核定征收若干问题的通知》，但部分税务人员忽视了征管法、企业所得税法的立法精神，罔顾“不设置账簿”是事前核定的必备前提，单纯强调核定办法第4条列示的四种“核算不健全”情形，进而延伸到对已经设置账簿的没有取得成本费用发票的企业也进行事前核定，超越了上位法的规定，违背了权责发生制。 （二）与现代化市场经济的税收治理要求背道而驰 核定办法第3条规定，不得对“一定规模以上的纳税人”核定征收，但标准并不明确和具体。有的地区按照收入规模划定标准，有的地区则按照小微企业的划分标准，标准不一、尺度过宽，影响了税法的统一性、公平性。目前企业规模划定过宽，例如批发行业的纳税人只要不同时符合“超过从业人员200人或收入4亿元”和“从业人员20人以上、营业收入五千万元以上”这两个条件，就属于小型企业。这样，包括年收入数千万上亿规模的大多数批发企业都归为了小型企业，被事前核定征收。《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第4条规定一般纳税人必须“能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料”，但实践中，增值税一般纳税人的企业所得税、个人所得税实行事前核定