第七单所得税14分左右.docxVIP

个人独资企业、合伙企业,不缴纳企业所得税。 注册地在中国境内或者实际管理机构在中国境内的企业，属于居民企业，全面向 中国缴纳企业所得税；注册地不在中国且实际管理机构也不在中国,属于非居民企 业，就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，(在中国境内设立机构、场所的非 居民企业,还应就其发生于中国境夕H旦与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳 企邺斤彳Wi) O 来源地的确定： 销售货物所得：交易活动发生地； 提供劳务所得：劳务发生地； 不动产转让所得：不动产所在地； 动产转让所得：转让方所在地； (5 )权益性投资资严转让所得:被投资企业所在地； (6 )股息、红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得: 支付方所在地。 应纳税额=应纳税所得额X适用税率■减免税额■抵免税额 应纳税所得额 =收入总额■不征税收入■免税收入■准予扣除项目金额■允许弥补的以前年度亏损 二会计利润+纳税调整増加颔■纳税调整减少额 企业所得税的收入类型：(收入总额) 销售货物收入； 提供劳务收入； 转让财产收入； (4 )股息、红利等权益性投资收益； 利息收入； 租金收入； (7)特许权使用费收入； (8)接受捐赠收入； (9 )其他收入：债务重组收入、违约金收入、补贴收入、汇兑收入、确实无法 偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、资产溢余收入、 逾期未退包装物押金。(口诀：重违补兑付坏溢逾) 其中计入销售收入的有：销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使 用费收入(口诀：销劳租特)O 免税收入、不征税收入，应计入收入总额，但不计入应纳税所得额。 企业所得税收入的确认时间： (1 )采用托收承付方式的：办妥托收手续时确认收入； 预收款方式：发出商品时，确认收入； 采用支付手续费方式委托代销的：收到代销清单时； (4 )分期收款方式：合同约定的收款日期确认收入。 (5 )对商品销售附带安装的，安装费应在商品销售实现时确认收入； (6 )宣传媒介的收费：相关广告或商业行为出现于公众面前时，确认收入； (7)广告的制作费：按完工进度确认收入； (8 )转让股权收入：转让协议生效,且完成股权变更手续时，确认收入； (9 )股息、红利等权益性投资收益：被投资方作出利润分配决定时，确认收入； (10 )利息收入、租金收入、特许权使用费收入：按照合同约定的日期确认收入； (H )接受捐赠收入：实际收到捐赠资产的日期，确认收入。 企业所得税收入金额的确定： (1 )售后回购：符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购 的商品作为购逬商品处理；以销售商品方式进行融资的，不确认收入，收 到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认 为利息费用。 (2 )以旧换新：销售的新商品应当按照不含税新货价确认收入金额，回收的商 品作为购逬商品处理。 (3 )商业折扣：按照扣除商业折扣后的金额确定收入金额； (4 )现金折扣:按扣除现金折扣前的金额确定收入金额，现金折扣在实际发生 时作为财务费用扣除。 (5 )销售折让：在发生当期冲减当期销售商品收入。 企业所得税买一赠一业务的处理:将收取的金额确认为收入，应将总的销售金 额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 11?转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。不得扣除被投 资企业未分配利润等股东留在收益中按该项股权所可能分配的金额。 被投资企业将股权溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、 红利收入,投资方也不得增加该项长期投资的计税基础。 企业的不征税收入对应的费用、折旧、摊销一般不得在计算应纳税所得额时扣除； 免税收入对应的费用、折旧、摊销一般可以税前扣除。 不征税收入： 财政拨款； 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；(于上缴财政 的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,未上缴财政的部分,不 得从收入总额中减除。 (3 )企业取得的由国务院财政、税务主营部门规定专项用途并经国务院批准的 财政性资金。 免税收入： (1)国债利息收入； (2 )符合条件的股息、红利等权益性投资收益; 1) 被投资企业属于未上市居民企业，免税； 2 ) 被投资企业属于上市居民企业,持股时间≥12个月的，免税；持股 时间＜12个月的，不免税。 (3 )符合条件的非营利组织取得的特定收入免税，但不包括非营利组织从事营 利性活动取得的收入。 不得税前扣除的项目： (1 )向投资者支付的股息、红利等权益性投资收翹:项； (2 )企业所得税税款、增值税税款； 税收滞纳金； 罚金、罚款和被没收财物的损失； (5 )除国家规定的公益性捐赠支出可以按规定比例扣除外，其他捐赠性支出一 律不得在税前扣除； (6 )企业发生的与生产经营活动