工程总承包财务管理研究.docxVIP

PGE \* MERGEFORMT PGE \* MERGEFORMT 1 工程总承包财务治理研究 为了实现对工程项目全过程的财务治理，合理操纵好工程总承包项目投资、进度与成本，切实提升项目经济效益与治理水准。本文结合我单位已完成的总承包项目，就工程总承包财务治理工作做出些许的总结、分析。  一、项目承接前的财务风险评估  （一）风险评估  在项目承接前，对项目进行风险评估，尽量降低项目的风险，并做好应对措施。对于风险能够承受的项目进行承接，对于风险无法承受的项目予以放弃。  项目承接前的风险评估主要由公司的风评委员会进行，项目风险评估主要分为项目技术、项目财务和项目可行性评估三部分。风评委员会由公司领导、技术部门负责人、财务部门负责人、法律部门负责人、项目承接部门和其他相关部门人员组成。项目承接部门在风评会议上对项目情况进行详细汇报，各委员对项目进行充分讨论，发表各自对项目的风评意见，最终风评委员会决定项目是否承接。  （二）财务风险评估  项目的财务风险评估分为项目资金、项目成本和项目税收三部分。  工程总包项目金额大、周期长，因此项目的资金预算就显得非常重要。对于要承接的项目，做好资金计划和安排是保证工程总包项目顺利实施的重要保证。  由于工程设计企业在工程总包业务方面经验比较欠缺，因此对工程承包业务的成本操纵能力也相对不足。在项目实施前，制定相应的成本预算和考核措施。在项目实施中，严格操纵成本费用的支出，对超过预算或预算节约部分明确原因，并适时调整预算，对节约部分予以相应奖励。在项目完成后，对项目成本进行详细分析，总结经验和教训，为以后总包项目的承接积存经验。  根据《财政部、GJ税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税20XX】36号）的规定，工程总包业务由原先征收营业税改为征收增值税。该文件对工程总包业务增值税的征收进行了相应规定。根据所承接的项目，做好税收筹划，合法合理降低税收成本，并在商务合同有关条款中予以明确。企业应根据所承接项目的特点，确定按一般计税方法还是按简易计税方法纳税；根据合同约定的付款方式和时间从而确定企业的纳税义务时间，并做好相应的进项核算；同时根据税法的相关规定，做好项目所在地的预交增值税事项。在项目履行中，及时完整收集相应的资料，并按税法规定做好相应备案工作。  二、项目实施中的财务治理  （一）项目资金治理  要牢牢树立起资金治理是总承包项目财务治理的核心环节理念，并构建起与具体项目特点相适应的资金运行治理机制。具体可采取如下几点措施：  1.设立统一银行账户。针对工程项目设立专项账户，采取集中结算处理，加强对资金收付的全面监控。对使用资金予以统一调配，尽可能减少项目现金支出。资金治理采取收支双向，“收”需统一纳入到总承包的专项账户，“支”则要依据项目的实际特点，可在工程项目当地开设费用支出账户，并由总承包专户进行拨款核算，同时可尝试使用电子银行承兑汇票等既安全又能节约财务费用的新型支付结算方式。  2.根据项目具体情况，制定相应的财务预算。采取全面预算治理制度，切实做好事前、事中资金支出操纵，保障资金稳定流转。全面预算治理是针对项目运作各环节所进行的预算编制、分析与考核，将项目当中的各项资金收支完全置于预算治理当中。针对总承包项目来说，可依据设计、采购、施工等方面来确定预算，关键是要做好对采购及施工费用的预算操纵。对于超预算或预算节约的情况仔细分析产生的原因，做好责任的落实与奖励。  3.做好保函保证金治理。在目前绝大多数的总包项目中，均需提供保证金或银行保函为项目进行担保。尽可能采取开户银行所提供的授信额度来开具保函，以达到降低成本费用的目的。对保证金和保函建立相应台账，并由专人负责。保证金和保函到期后，及时办理退款和退函，提高资金效率，减少资金沉淀。  4.做好项目款收支工作。根据合同约定和工程进度，及时督促业主按时足额付款。对于采购和分包商及时按合同约定付款，确保工程顺利进行和树立企业的良好信誉和形象。  5.依据项目合同中所明确要求以及企业原有的财务治理制度，来实施工程项目款支付审批手续，严防财务收支漏洞，保障资金安全。  （二）项目会计核算  根据项目特点，选择会计准则中适合的会计核算方法来对项目进行会计核算。一般工程项目会计核算都采纳完工百分比法。  完工百分比法的主要内容有：首先，采取完工百分比法，必须要建立在项目结果能够被有效评估的基础之上。其次，依据合同成本来明确出工程完成进度，其中财务部门提供具体的发生成本，工程部门则提供预估成本和已经完成及未完成工作量。预估总成本及工作量，这种