购货与付款培训课件.pptx

采购与付款循环审计;查找未入帐的应收账款审计程序 固定资产内部控制的内容、控制测试和实质性程序。 预付账款、应付票据的实质性程序。;第一节 采购与付款循环特性;;购货与付款循环涉及的主要业务活动及对应的凭证和会计记录如图：;主要业务活动;第二节 控制测试和交易的实质性程序;二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 （一）适当的职责分离 请购与审批；询价与确定供应商；采购合同的订立与审批；采购与验收；采购、验收与相关的会计记录；付款审批与付款执行。;（二）内部核查程序 1.采购与付款业务相关岗位及人员的设置情况 2.采购与付款业务收授权批准制度的执行情况 3.应付账款和预付账款的管理 4.有关单据、凭证和文件的使用和保管情况;三、固定资产的内部控控制和控制测试 （一）固定资产的预算制度 （二）授权批准制度 （三）账薄记录制度 （四）职责分工制度 取得、记录、保管、使用、维修、处置。 （五）资本性支出和收益性支出;（六）固定资产的处置制度 投资转出、报废、出售 （七）固定资产的定期盘点制度 （八）固定资产的维修保养制度 ;第三节 应付账款审计 负债审计的特点： 重点在于揭示和纠正负债的低估或漏列； 债权企业具有完整的会计记录 负债通常不会引起计价问题 (一)审计目标 1、应付账款的发生和偿还记录是否完整；;2、应付账款期末余额是否正确 3、应付账款的披露是否恰当。 二、应付账款实质性程序 （一）获取或编制应付账款明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符 （二）核对应付账款账薄与相关凭证;（三）实质性分析程序： ①本期与上期比较 ②分析长期挂账的应付账款； ③计算应付账款对存货的比率、应付账款对流动负债的比率，并与以前期间对比。 ④利用存货、主营业务收入和主营业务成本的增减变动幅度判断应付账款整体合理性 ;（四）函证应付账款 ?一般不需要函证。因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且审计人员能够取得发票等外来凭证来证实应付账款的余额。 但是如果出现下列情况可以函证： ①控制风险较高； ②??明细账户金额较大； ③被审计单位处于财务困难时期。; ?函证的对象： ①金额较大的债权人； ②在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为企业重要供货人的债权人； ③上年度有业务往来而本年度没有业务的主要供货商； ④没有按时寄送对账单和存在关联方交易的债权人。 ?函证结果的控制： 最好采用肯定式函证； ;;查找未入账的应付账款 　　（1）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务； 　　（2）检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确； 　　（3）检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确； 　　（4）检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。 　　检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。;（六）审查债权人对账报告单 差异:卖方也已入账的交运货品而被审计单位即未受到，亦未入帐 确保应付账款截止期的正确性 （七）其他测试程序;1、检查应付账款是否存在借方余额。如有，作重分类调整。 2、检查应付账款长期挂账的原因。对于确是无法支付的应付账款是否按规定转入资本公积项目 3、结合预付账款的明细余额，查明是否存在应付账款和预付账款双方同时挂帐的项目，结合其他应付款的明细账，查明有无不属于应付账款的其他应付款。;（八）披露 验明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。如果发现客户因重复记账、付款后退货、预付账款等导致某些明细账借方出现较大余额，审计人员应在审计工作底稿中编制建议调整的重分类分录，以便将这些余额在资产负债表中列为资产。;第四节 固定资产审计;固定资产的初始确认-组成部分折旧法 固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。 企业与固定资产有关的后续支出 符合本准则第四条 规定的确认条 件的，应当计入固定资产成本；不符合本准则第四条 规定的确认条 件的，应当在发生时计入当期损益。;（一）审计目的 1.固定资产是否存在 2.固定资产是否归被审计单位所有 3.固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整 4.固定资产的计价和折旧政策是否恰当 5.固定资产的期末余额是否正确 6.固定资产在会计报表上的披露是否恰当;（二）实质性程序 1.获取或编制固定资产计累计折旧分类汇总表。如图 对于期初余额 连续审计 在变更会计师事务所的情况 首次审计;固定资产类别;2.实质性分析程序 （1）计算固定