第46讲第六章第二、三节所得税费用本年利润 .pptxVIP

专题二 所得税费用; 【提示】 递延所得税资产是指以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的一项资产。 递延所得税负债是指根据应纳税暂时性差异计算的未来期间应付所得税的金额。;【知识点】应交所得税的计算★★ 应交所得税是指企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。; 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规??扣除标准的金额（如超过税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费和业务宣传费等），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚金、罚款）。 纳税调整减少额主要包括按税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内未弥补亏损和国债利息收入等。;【例】甲公司2×12年度按企业会计准则计算的税前会计利润为1980万元，所得税税率为25%。甲公司全年实发工资、薪金为200万元，职工福利费30万元，工会经费 5万元，职工教育经费10万元；经查，甲公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳罚金。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。;税法规定： （1）企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除； （2）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分准予扣除； （3）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额 2%的部分准予扣除； （4）除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。; 本例中，按税法规定，企业在计算当期应纳税所得额时，可以扣除工资、薪金支出200万元，扣除职工福利费支出28（200×14%）万元，工会经费支出4（200×2%）万元，职工教育经费支出5（200×2.5%）万元。 【职工福利费30万元，工会经费 5万元，职工教育经费10万元】 甲公司有两种纳税调整因素： （一）已计入当期费用但超过税法规定标准的费用支出； （二）已计入当期营业外支出但按税法规定不允许扣除的税收滞纳金12万元，这两种因素均应调整增加应纳税所得额。;9、我们的市场行为主要的导向因素，第一个是市场需求的导向，第二个是技术进步的导向，第三大导向是竞争对手的行为导向。七月-21七月-21Sunday, July 18, 2021 10、市场销售中最重要的字就是“问”。13:18:5313:18:5313:187/18/2021 1:18:53 PM 11、现今，每个人都在谈论着创意，坦白讲，我害怕我们会假创意之名犯下一切过失。七月-2113:18:5313:18Jul-2118-Jul-21 12、在购买时，你可以用任何语言；但在销售时，你必须使用购买者的语言。13:18:5313:18:5313:18Sunday, July 18, 2021 13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。七月-21七月-2113:18:5313:18:53July 18, 2021 14、市场营销观念：目标市场，顾客需求，协调市场营销，通过满足消费者需求来创造利润。18 七月 20211:18:53 下午13:18:53七月-21 15、我就像一个厨师，喜欢品尝食物。如果不好吃，我就不要它。七月 211:18 下午七月-2113:18July 18, 2021 16、我总是站在顾客的角度看待即将推出的产品或服务，因为我就是顾客。2021/7/18 13:18:5313:18:5318 July 2021 17、利人为利已的根基，市场营销上老是为自己着想，而不顾及到他人，他人也不会顾及你。1:18:53 下午1:18 下午13:18:53七月-21 ;甲公司当期所得税的计算如下： 纳税调整数=（30-28）+（5-4）+（10-5）+12=20（万元） 应纳税所得额=1980+20=2000（万元） 当期应交所得税额=2000×25%=500（万元）;【例】甲公司 2×12年全年利润总额（即税前会计利润）为 1020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所得税税率为 25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 按照税法的有关规定，企业购买国债的利息收入免交所得税，即在计算应纳税所得额时可将其扣除。 甲公司当期所得税的计算如下：;【例】甲公司 2×12年全年利润总额（即税前会计利润）为 1020万元，其中包括本年收到的国债利息收入20万元，所得税税率为 25%。假定甲公司全年无其他纳税调整因素。 按照税