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预算管理与控制 王竹泉 教授 博士生导师 管理学院副院长兼会计学系主任、会计硕士（MPAcc）教育中心主任 中国企业营运资金管理研究中心主任 国务院政府特殊津贴获得者、首批全国会计学术领军人才 财政部企业内部控制标准委员会咨询专家 Email: mailto:zhuquanw@126.zhuquanw@126.com主要内容什么是预算管理？为什么要实施预算管理？企业预算管理应发挥的功能是什么？企业应如何选择预算的内容？企业实施预算管理常见的问题有哪些？如何才能保持预算目标的先进性和竞争力？怎样才能发挥预算管理的动态控制功能？如何建立流程导向的预算？预算管理是管理控制体系的重要部分企业目标经营战略管理控制体系预算管理业绩评价内部报告激励机制经营决策经营管理活动目标、战略与预算目标：计划做什么？战略：实现目标的策略。预算：实现目标的具体安排。“三分战略、七分执行” 实现“化战略为行动” 三者环环相扣，缺一不可。预算管理是一种管理机制 预算管理不等于编制预算。预算管理是一种管理机制。预算管理是一个综合性的管理系统，由预算编制、预算执行、预算控制和预算考评等组成的预算管理体系把企业管理的计划、指挥、协调、控制、考核等职能有机地联系在一起。西方一些跨国集团给预算下的定义是：预算不是为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段。预算管理的功能明确工作目标，使目标更具有可实现性。帮助管理者适应不断变化的环境并利用变化所产生的机会，减少投资的盲目性，防范经营风险。 预算不单是一系列的目标数据，而是对市场、对自身有一个准确的预测，并在此基础上解决问题。协调各部门之间的关系。作为控制经营活动的依据。作为评价经营业绩的尺度。预算管理的流程预算管理的目的预算管理的目的就是企业不断用量化的工具，使自身所处的经营环境与拥有的资源和企业的发展目标保持动态平衡的过程，也是企业在此过程中所面临的各种风险的识别、预测、评估与控制过程。正确的目标导向以增长为核心？以资金周转为核心？以利润为核心？以经济增加值为核心？预算的内容和形式预算的内容是经济活动以预算表中数字的形式来体现对企业经济活动的具体安排。如何理解企业的经济活动？如何对经济活动进行划分？各部分的内容构成？企业的经济活动投资活动的现金流量经营活动的现金流量投资活动现金经营活动理财活动筹资活动筹资活动的现金流量完整的预算都包括些什么？不管对企业的经济活动如何划分，要用数字体现这些活动的安排，不外乎三大类：基本业务预算专项决策预算总预算销售预算长期销售预测期末存货预算生产预算销售及管理费用预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算现金预算资本预算预计损益表预计资产负债表完整的预算内容预算内容的选择如何看待预算是一个系统？每个企业都需要一套完整的预算吗？集团公司不同层级企业的预算有什么不同？同一企业内部不同层次的预算有什么不同？预算内容的选择战略重点经营环境的变动程度成本效益预算管理的文化预算内容的选择预算内容本身也需要预算预算并非越全越好。即使大企业也未必需要一套完整的预算。预算编制的基本方法 业务预算的编制 营业收入预算营业收入预算是整个预算编制工作的起点，也是其他各项预算的主要编制依据。营业收入预算的主要内容是销量或服务量、单价和营业收入。为方便现金预算的编制，在营业收入预算表的下面，附有预算期现金收入计算表，表中注明前期应收账款的收回及本期收现的营业收入。预算编制的基本方法生产预算（制造企业编制，其他企业可编制作业预算）生产预算是在销售预算的基础上编制的，其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。预计生产量=预计销售量+预计期末产品存货量-预计期初产品存货量 期末产品库存量预算需要考虑哪些因素？预算编制的基本方法直接材料预算（制造企业编制）根据生产预算所安排的生产进度而编制的。通过该预算，企业可以确定材料的采购量和采购金额。公式：预计材料采购量=材料的生产需要量+预算期末材料库存量-预算期初材料库存量为方便现金预算的编制，在直接材料预算表的下面，附有预算期现金支出计算表，表中注明前期应付账款的偿还及本期现购的材料货款。 期末材料库存量预算需要考虑哪些因素？预算编制的基本方法直接人工预算在生产预算或作业预算所提供数据的基础上，根据预计的各种产品产量或各种作业的作业量以及单位产品或作业所需直接人工工时和小时工资率计算编制。由于人工工资都需要使用现金支付，所以，不需要另外预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总。 预算编制的基本方法制造费用或间接费用预算制造费用按其习性可分为变动费用和固定费用两部分。变动制造费用预算以生产预算为基础，根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时变动费用率计算编制。固定制造费用则需逐项预计，汇总后直接列入制造费用预算表。为方便现金预算的编制，在编制制造费用