《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版.pptxVIP

增值税是我国的第一大税种，我国对增值税一般纳税人企业十分重视，日常管理十分严格，这就要求增值税一般纳税人企业的会计核算必须规范，也对企业的会计人员提出更高的要求。作为财税工作者，只有及时把握和理解增值税政策的变化、增值税的账务处理、增值税的纳税操作，才能很好的为企业服务。 河北省航天信息职业培训学校愿与各位领导、同仁携手共进。;增值税办税实务及应纳税额计算;本课程目的：;本课程涉及的法律法规： 《增值税暂行条例》 《增值税专用发票管理办法》 《增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法》;; 增值税是以商品或应税劳务在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种流转税。 （摘自《增值税暂行条例》）;我国境内;消费型;计税原理; 增值税的特点 1、实行税款抵扣制度 2、税收负担由商品最终消费者承担 3、征收的普遍性和连续性 4、具有中性税收的特征;增值税的优点 1、保证财政收入的稳定性和及时性 2、具有较强的经济适应性 3、贯彻国家奖出限入政策 4、利于交叉稽核，避免偷税行为;销售货物;某电视机生产企业生产一批电视机，其电路板委托甲公司制作，电路板主要元器件由电视机厂提供。 合同金额50万元，合同期限3个月。 甲公司若不按期完成，付合同违约金3万元。 问：甲公司是否应纳增值税？;某食品生产企业因经营不善，出售自主商标权，收入500万元；变卖生产线设备，收入400万元；技术专利收入200万元。 上述业务是否需纳增值税？;1.属于征税范围的特殊项目 货物期货、金银、死当物品、集邮商品、发行报刊、电力过网费、融资租赁 2.属于征税范围的特殊行为 视同销售、混合销售、兼营非应税劳务、代购业务;视同销售业务;3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外;视同销售业务;某水泥厂4月份经济业务如下： 1.销售散装水泥200吨，每吨60元，共12000元； 2.将散装水泥1000吨连续生产甲工程水泥板，当月全部销售，共90000元； 3.将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴室。 问：哪些行为应纳增值税？;视同销售业务;甲空调生产厂家，本月销售空调100台，每台售价2000元，另外向老人福利院赠送10台，向股东分配5台。 问：哪些行为属于视同销售，应纳增值税？;混合销售是指一项销售行为同时涉及货物和非增值税应税劳务。 ; 工业企业、商业企业、企业性单位、个体经营者，以货物的生产、批发、零售为主的，发生的混合销售业务，征收增值税;海尔电视机厂向北国商城批发销售100台彩色电视机，价款30万元，为了保证及时供货，双方议定由该厂运输队负责运输，收取北国商城运费5000元。 问：哪些业务属于增值税纳税范围？;某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算，即建筑公司既承担建筑施工业务，又销售了外购建筑材料。 问：哪些业务属于增值税纳税范围？;兼营业务是指增值税的纳税人在销售货物或提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非应税劳务。;;电话局提供电话安装的同时销售电话 建材商店销售建材的同时提供装饰装修服务 塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装 汽车制造厂既生产汽车，又提供运输服务 问：哪些业务属于增值税兼营行为？;某建筑材料装饰商店，主营批发零售，兼营安装、装饰业务，5月份经济业务如下： 销售装饰材料取得业务收入15万 销售并负责装修取得收入18万元 为客户装修公寓取得劳务收入2万元 问：若分别核算应交何种税？若未分别核算应交何种税？;混合销售是一项行为涉及两项业务，兼营业务是两项业务 混合销售的两项业务密不可分，有直接的从属关系，兼营业务的两项业务没有从属关系;所谓代购业务是指受托方按照委托方的购货要求无偿或有偿从事商品购买的经营活动。;销售方;企业甲委托企业乙代购一批商品，按合同规定，乙企业收取定额手续费5000元，销售方将发票开给甲企业，由乙企业代垫价款。 乙企业是否需要缴纳增值税？;《增值税暂行条例》规定的免税项目 ①农业生产者销售的自产农产品； ②避孕药品和用具； ③古旧图书（指向社会收购的古书和旧书）； ④用于科学试验和教学的进口仪器、设备； ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资； ⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品; ⑦销售自己使用过的物品（其他个人）;其他免税项目： 再生资源、有机肥产品、公共事业、软件产品、保险费、代收费、会员费; 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃后，36个月内不得再申请免税。;纳税人;认定标准;权利;;;规定要求;规定要求;辅导期转正条件： 纳税评估结论正常 约谈、实地查验结果正常 企业申报缴纳税款正常 准确核算销项、进项税额，正确取得并开具专用发票及其他合法凭证;不能按期转正的： 纳税人存