银行企业金融非标准债权资产证券化业务会计核算规程模版.docVIP

XX银行企业金融非标准债权资产证券化业务会计核算规程 第一条 的会计核算， 第一章总则 为规范本行企业金融非标准债权资产证券化业务 根据《XX银行资产证券化业务管理办法》、《XX银 行企业金融非标准债权资产证券化业务操作规程》（XX规〔2013〕 51号）、《XX银行企业金融资产服务业务管理办法》（XX规 （2013〕78号）、《XX银行企业金融资产服务业务操作规程》（XX 规（2013） 90号）及本行相关规章制度，制定本会计核算规程。 第二条 本规程所称企业金融非标准债权资产证券化业务 （以下简称“非标准债权资产证券化业务”），是指本行作为发起 机构，将本行持有的非标准债权资产委托给受托机构，由受托机 构成立特殊目的计划，以资产支持证券的形式向投资机构发行受 益凭证，以该资产所产生的现金支付资产支持证券收益的结构性 融资活动。 第三条 级机构。 本会计核算规程属“操作规程”，适用于本行各 第二章 会计处理基本规定 第四条 根据本行在非标准债权资产证券化业务中承担的 不同角色，相应地会计处理包括以下内容： （一）本行作为发起机构，将非标准债权资产转让给受托 机构，应遵循实质重于形式的原则，按照风险报酬是否转移的原 则判断被转移的非标准债权资产是否应当终止确认，以及在多大 程度上终止确认： 1、 如果本行已将非标准债权资产所有权上几乎所有的风险 和报酬转移，应当终止确认该非标准债权资产。 2、 如果本行仍保留了非标准债权资产所有权上几乎所有的 风险和报酬，不应当终止确认该非标准债权资产。 3、 如果本行既没有转移也没有保留非标准债权资产所有权 上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对非标准债权资产的控制， 应当终止确认该非标准债权资产。 4、 如果本行既没有转移也没有保留非标准债权资产所有权 上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该非标准债权资产的控制, 应该按照继续涉入所转移非标准债权资产的程度确认继续涉入资 产，并相应确认继续涉入负债。 （二） 本行作为证券化后非标准债权资产的服务机构，需 对代为办理资产服务的资产进行表外会计处理；如由本行代为收 取证券化非标准债权资产对应的本金和利息，应按时扣收本息、 划付款项。 （三） 本行作为发起机构，所持有的本行发起的每一单资 产证券化最低档次资产支持证券，划分为应收款项类投资。 （四） 根据以上原则，在非标准债权资产转让过程中，本 行如持有次级权益部分资产，必须根据风险测算模型测量结果分 三种情况进行会计处理: 1、经风险测算模型测算，本行预期因持有次级档所保留的 风险在10%以下的，会计账务上销记非标准债权资产，并确认所 持有的次级档投资； 2、经风险测算模型测算，本行预期因持有次级档所保留的 风险在90%以上的，会计账务上不能销记非标准债权资产; 3、经风险测算模型测算，本行预期因持有次级档所保留的 风险在10%-90%之间的，除了按上述第一种情况进行会计处理外, 另外需按所持有次级档资产的金额借贷记继续涉入资产与继续涉 入负债。 第五条 本文涉及的自营非标准债权资产由总行投资银行 部持有，在购买时未发生溢折价，未个别计提减值准备。 第六条 本文会计处理基于以下合同约定：起算日前孳生 的利息归属本行，受托机构划付的发行资金不包括购买起算日前 的利息。合同另有规定的，按合同进行会计处理。 第三章 会计科目和内部账户设置 第七条 在“155560应收款项次级权益”科目下新设内 部账户“600010应收款项非标准债权证券化次级权益”，用于核 算和反映本行在非标准债权资产证券化业务中持有的次级资产支 持证券。 第八条 新增“6139资产管理服务”表外科目，用于核 算和反映本行代管理的信贷资产以外的客户资产。形成代管理资 产时，收记该科目。代管理的资产增加时，收记该科目，代管理 的资产减少时，付记该科目。代管理资产义务解除时，销记该科 目。 本科目为一级科目，下设二级科目: 613901代管理证券化非标准债权资产：用于核算和反映本 行在非标准债权资产证券化业务中作为资产服务机构代管理的证 券化非标准债权资产。本科目下设内部账户“010001代管理证 券化非标准债权资产”。 第九条 新增“224795代收代管理其他资产本息”科目, 用于核算和反映本行根据合同约定，代理客户收取代管理资产 （不包括信贷资产）本息并进行划付的情况。 本科目下设“95ZZZZ”内部账。 第四章 业务核算 第十条 证券化非标准债权资产转让的处理 （-）受托设立日经办机构的处理 1、受托设立日，证券化非标准债权资产满足资产终止确认 条件的，总行投资银行部应将财产交付日非标准债权资产本金余 额结清，应收取的非标准债权资产证券化专项资金挂账在 “330199其他资金往来款项”等科目。 （1）转让应收款项类非标准债权资产的，会计