接受捐赠资产的税法与会计规定差异分析.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 接受捐赠资产的税法与会计规定差异分析 接受捐赠资产的税法规定  国税发45号文规定：企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期应纳税所得依法计算缴纳企业所得税。企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内匀称计入各年度的应纳税所得。这一规定统一了内外资企业对接受捐赠资产的税务处理方法。  按现行《企业会计制度》规定，企业接受捐赠的货币资产及非货币资产，均不确认收入。故企业应在接受捐赠的当年，按税法确定的受赠的货币及非货币资产价值调增应纳税所得额。  结合《财政部国家税务总局关于印发〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（三）的通知》（财会29号），有关账务处理及税务调整如下：  接受货币及非货币资产捐赠时：  借：固定资产、无形资产、原材料、库存商品、银行存款应交税金—应交增值税（进项税额）（存货资产应确认的进项税）  贷：待转资产价值  年末应按税法确定的受赠资产价值，调增应纳税所得额，并按应调整额从“待转资产价值”科目转出。调整额首先用于弥补以前年度及当年亏损额，如补亏后仍有所得的，应按规定税率计算应纳