成本核算探讨.docxVIP

总外部实施项目成功的售前项目 单列 总 外部实施项目 成功的售前项目 单列 费用 成功的售前项目 外部 项目 某公司项目管理成本核算 某公司目前采用项目管理的组织模式，这一模式旨在将公司具体业务的开 展划分成相应的责、权、利相一致的单位——项目，以提高公司有限资源的使 用效率，更好地实现以客户为中心的经营宗旨并达到最大程度的适应公司快速 发展和外部环境快速变化的需要。为了贯彻和强化项目管理的思想，使公司上 下全体员工对资源使用效率产生必要的重视和关注，特建议以下项目管理核算 方法。 1、 基本思想 通过制定公司主要资源（人力资源、专用实施）的内部转移价格，使得各 外部项目作出的总预算能够涵盖公司的总成本。 通过测算，可以算出人工占用贡献系数和设施占用贡献系数，将人工占用 贡献系数乘以公司各类人员计划人工成本 (工资、福利和培训费用 )得出公司各 类人员人工占用费，设施占用贡献系数乘以各类设施的实际折旧费用或租金可 得出相应设施的设施占用费。项目经理可以根据此首先定好的标准资源价格合 理安排资源，在预算范围内组合各类资源完成项目预定目标。 同时，考虑到公司目前正处于快速发展时期以及公司新的管理模式刚刚起 用，将公司层面上投入的主要针对公司长期发展的相关成本费用作为公司单列 费用，不由各具体外部项目来承担。 公司实际支出 外部 项目2、 公司内部价格的制定方法 项目 （ 1）公司成本的构成要实素 际 公司成本分为固定本和变动成本两外部分实。施从项项目目经理和产品经理的角度 算 司来讲，固定成是指与具体的外部项目不直接发生关系的成本，项目经预 算 司 总 成 本 实 内部 内部经常性项目 项目 序号 序号 a b 3700 332 上不能控制的成本，主要包括营销、管理、公共设施和研发成本。公司的固定 成本随着公司规模的扩大而增加。 变动成本是指与公司的外部项目直接发生关系的成本，主要包括项目所使 用的人财物资源的成本。成本结构图如下： 总成本 （2）项目成本的计算 项目成本可以根据需要把不同层次的固定成本计算在内。可以分为四类： 1） 变动成本 2） 变动成本 +市场费用 +公共设施费 固 3） 变动成本 +市场费用 +公共设施费 本 4） 变动成本 +市场费用 +公共设施费 变动成本 研发费 +行政管理费 行政管理费 市场费用、公共设施费 +行政管理费 +研发费 目前，我们只将变动成本、公共设施费、研发费以及行政管理费和市场费 用的一部分纳入项目成本之中。 （3）公司内部价格的制定 公司内部价格由项目的乘上相应的系数的各变动成本加总得来。各变动成 本的系数大小反映了它们包含的固定成本的多少，也可以说是对公司总成本的 贡献大小。但系数的制定要切实可行，如果数值太大，给项目经理的压力太 大；如果数值太小，给项目经理的压力又太小，不能形成项目经理关注资源使 用效率和各类资源使用所带来的机会成本的驱动作用。 我们可以根据公司今年的成本预测来测算一下人工费和设施占用费的贡献 系数。具体贡献系数测算过程如下： 项目 金额（万元） 公司总成本 — 单列成本 c —直接发生费用 1281.6 备注 因公司发展需要而发生的成本 （ 融 资 、 管 理 咨 询 、 市 80+30+30+30+18+432/3=332 包括商品成本、税金、销售费 直接记到具体的外部项目上）（ d e f g h I 需要有外部项目人工费和设施占 用费预算负担的成本 (a-b-c) 实施人员工资实际成本 售前人员工资实际成本 总实际成本 (e+f) 专用设施折旧（租金） 2086 340公司预计将参加外部实施项 110考虑市场营销中心人员有 50%的 以此处成本只算了总成本的 50 450 385 1725 人工占用贡献系数为 3 450*3*85%+385* 2*7 3．外部实施项目成本预算 外部实施项目成本预算上限 = 项目销售收入—税金—售前项目成本—相应产品 目标利润率