事业单位会计制度综合讲义.pptx

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;事业单位会计体系;;内 容 概 览;一、修订背景 ;二、修订原则 ;三、修订过程 ;四、难点问题 ;五、新旧主要变化; 内 容 篇 ;内 容 概 览;一、制度的结构体例 ;二、总说明有关的几个问题 ;二、总说明有关的几个问题;三、资产-现金及各种存款 ;三、资产 (一)国库支付业务 —零余额账户用款额度、财政应返还额度 ; 国库支付款项退回的处理;(二)应收及预付款项;强调-1:;强调-2:;强调-3:;(三)存货;(三)存货;(三)存货;关注1:“待处置资产损溢”账户;关注2:存货的明细核算或辅助登记;关注3:存货的发出计价方法;关注4:资产账面价值和账面余额的区别;(四)投资—短期投资、长期投资 ;(四)投资—短期投资、长期投资 ;2、取得投资的账务处理 ※以货币资金取得: 借:短期投资/长期投资 贷:银行存款 借:事业基金 贷:非流动资产基金——长期投资 ※以固定资产、无形资产取得: 借:长期投资 贷: 非流动资产基金——长期投资 借:其他支出 贷:银行存款/应缴税费 借:非流动资产基金——固定资产/无形资产 累计折旧/累计摊销 贷:固定资产/无形资产 ;3、持有投资期间获利-取得利息、利润的账务处理 借:银行存款 贷:其他收入——投资收益 4、处置投资-转让或收回投资的账务处理 ※出售或到期收回短期国债: 借:银行存款 (其他收入——投资收益) 贷:短期投资 (其他收入——投资收益);※转让或到期收回长期债权投资: 借:银行存款 (其他收入——投资收益) 贷:长期投资 (其他收入——投资收益) 借:非流动资产基金——长期投资 贷:事业基金 ;※转让长期股权投资: 借:待处置资产损溢 贷:长期投资 借:非流动资产基金——长期投资 贷:待处置资产损溢 ※ 转让净收入处理:参照存货(通过待处置资产损溢并最终注销);长期股权投资发生损失;举例:长期股权投资;强调-1:投资的政策性;强调-2:”其他收入-投资收益“的构成:;(五)固定资产 ;附:固定资产标准(事业单位财务规则);重点关注: 1、固定资产的分类、范围(见财务规则或会计制度) (1)房屋及构筑物; (2)专用设备; (3)通用设备; (4)文物和陈列品; (5)图书、档案; (6)家具、用具、装具及动植物。 ※事业单位的固定资产明细目录由国务院主管部门制定,报国务院财政部门备案。;2、固定资产的取得 ※购进一般账务处理 借:固定资产 贷:非流动资产基金——固定资产 借:事业支出/经营支出/专用基金-修购基金 贷:财政补助收入/零余额账户用款额度 银行存款等 ;※购入需要安装的固定资产 借:在建工程 贷:非流动资产基金——在建工程 借:事业支出/经营支出/专用基金 贷:财政补助收入/零余额账户用款额度等 借:固定资产 贷:非流动资产基金——固定资产 借:非流动资产基金——在建工程 贷:在建工程;※购入固定资产扣留质量保证金的处理 借:固定资产/在建工程 贷:非流动资产基金 取得全款发票(含质保金)(权责发生制——可靠性) 借:事业支出等 贷:财政补助收入等 其他应付款/长期应付款 取得发票金额不含质保金 借:事业支出等 贷:财政补助收入等 借:其他应付款/长期应付款或事业支出等 贷: 财政补助收入等;※改扩建/修缮后的固定资产成本 新成本=原账面价值+改扩建/修缮支出 -拆除部分账面价值 (1)固定资产(账面价值) 在建工程 (2)调整非流动资产基金 完工交付使用时,反方向调整以上两部分;※融资租入/跨年度分期付款购入固定资产 借:固定资产/在建工程 (100%) 贷:长期应付款

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