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;事业单位会计体系;;内 容 概 览;一、修订背景 ;二、修订原则 ;三、修订过程 ;四、难点问题 ;五、新旧主要变化;
内 容 篇
;内 容 概 览;一、制度的结构体例 ;二、总说明有关的几个问题 ;二、总说明有关的几个问题;三、资产-现金及各种存款 ;三、资产 (一)国库支付业务 —零余额账户用款额度、财政应返还额度 ; 国库支付款项退回的处理;(二)应收及预付款项;强调-1:;强调-2:;强调-3:;(三)存货;(三)存货;(三)存货;关注1:“待处置资产损溢”账户;关注2:存货的明细核算或辅助登记;关注3:存货的发出计价方法;关注4:资产账面价值和账面余额的区别;(四)投资—短期投资、长期投资 ;(四)投资—短期投资、长期投资 ;2、取得投资的账务处理
※以货币资金取得:
借:短期投资/长期投资
贷:银行存款
借:事业基金
贷:非流动资产基金——长期投资
※以固定资产、无形资产取得:
借:长期投资
贷: 非流动资产基金——长期投资
借:其他支出
贷:银行存款/应缴税费
借:非流动资产基金——固定资产/无形资产
累计折旧/累计摊销
贷:固定资产/无形资产 ;3、持有投资期间获利-取得利息、利润的账务处理
借:银行存款
贷:其他收入——投资收益
4、处置投资-转让或收回投资的账务处理
※出售或到期收回短期国债:
借:银行存款
(其他收入——投资收益)
贷:短期投资
(其他收入——投资收益);※转让或到期收回长期债权投资:
借:银行存款
(其他收入——投资收益)
贷:长期投资
(其他收入——投资收益)
借:非流动资产基金——长期投资
贷:事业基金
;※转让长期股权投资:
借:待处置资产损溢
贷:长期投资
借:非流动资产基金——长期投资
贷:待处置资产损溢
※ 转让净收入处理:参照存货(通过待处置资产损溢并最终注销);长期股权投资发生损失;举例:长期股权投资;强调-1:投资的政策性;强调-2:”其他收入-投资收益“的构成:;(五)固定资产 ;附:固定资产标准(事业单位财务规则);重点关注:
1、固定资产的分类、范围(见财务规则或会计制度)
(1)房屋及构筑物;
(2)专用设备;
(3)通用设备;
(4)文物和陈列品;
(5)图书、档案;
(6)家具、用具、装具及动植物。
※事业单位的固定资产明细目录由国务院主管部门制定,报国务院财政部门备案。;2、固定资产的取得
※购进一般账务处理
借:固定资产
贷:非流动资产基金——固定资产
借:事业支出/经营支出/专用基金-修购基金
贷:财政补助收入/零余额账户用款额度
银行存款等
;※购入需要安装的固定资产
借:在建工程
贷:非流动资产基金——在建工程
借:事业支出/经营支出/专用基金
贷:财政补助收入/零余额账户用款额度等
借:固定资产
贷:非流动资产基金——固定资产
借:非流动资产基金——在建工程
贷:在建工程;※购入固定资产扣留质量保证金的处理
借:固定资产/在建工程
贷:非流动资产基金
取得全款发票(含质保金)(权责发生制——可靠性)
借:事业支出等
贷:财政补助收入等
其他应付款/长期应付款
取得发票金额不含质保金
借:事业支出等
贷:财政补助收入等
借:其他应付款/长期应付款或事业支出等
贷: 财政补助收入等;※改扩建/修缮后的固定资产成本
新成本=原账面价值+改扩建/修缮支出
-拆除部分账面价值
(1)固定资产(账面价值) 在建工程
(2)调整非流动资产基金
完工交付使用时,反方向调整以上两部分;※融资租入/跨年度分期付款购入固定资产
借:固定资产/在建工程 (100%)
贷:长期应付款
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