审计目标与审计证据62.pptx

审计目标与审计证据 财务报表审计的总目标财务报表审计的责任划分***(重点)财务报表循环确定具体审计目标****(难点)审计过程与审计目标的实现审计业务约定书 *** (重点)第一节 财务报表审计的总目标一、审计总目标的演变 1、详细审计阶段----20世纪初以前，查错防弊2、资产负债表审计阶段-----20世纪初到20世纪30年代，判断 其财务状况和偿债能力3、会计报表审计阶段-----20世纪三、四十年代后，对会计报表发表审计意见二、我国财务报表审计的总目标　《中国注册会计师审计准则第１１０１号——财务报表审计的目标和一般原则》规定：财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的下列方面发表审计意见。1、合法性：指被审计单位会计报表的编报是否符合国家颁布 的《企业会计准则》和相关会计制度的规定。2、公允性：指被审计单位会计报表在所有重大方面是否公允 地反映了被审计单位的财务状况、经营成果和资金 变动情况。对报表的“两性”发表意见第二节　财务报表审计的责任划分　在被审计单位治理层的监督下，按照适用的会计准则和相关会计制度编制财务报表。选择适用的会计准则和相关会计制度；选择和运用恰当的会计政策；根据企业的具体情况，作出合理的会计估计。被审计单位管理层和治理层的责任会计责任审计责任注册会计师的责任按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见是注册会计师的责任。两种责任不能相互取代！准则规定：财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。财务报表编制和财务报表审计是财务信息生成生成链条上的不同环节，两者各司其职。法律法规要求管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量。尽管在审计过程中，注册会计师可能向管理层和治理层提出调整建议，甚至在不违反独立性的前提下为管理层编制财务报表提供协助，但管理层仍然对编制财务报表承担责任，并通过签署财务报表确认这一责任。如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层对财务报表的责任。第三节 财务报表循环编制财务会计报告确认计量记录Chapter-1会计循环经济业务原始凭证结束N会计事项Y期末帐项调整 :分录、帐簿会计分录试算平衡过帐 :帐簿财务报表试算平衡结帐 :分录、临时性帐户试算平衡交易记账凭证销售收款记账凭证收现商品和服务的取得总账、明细账和日记账付款记账凭证付现转账记账凭证员工服务与工薪支付试算平衡分摊与调整财务报表财务报表审计之循环法——就是将财务报表分成几个大块进行审计，即把紧密联系的交易种类（含事项）和账户余额归入同一块中。比如：资产负债表中“应收账款”项目属于“销售与收款循环”。审计时应分别测试影响该账户的四类交易：销售、收现、销售退回折让、坏账冲销等交易。筹资活动偿还债务、分红、企业减资供应过程投资者、债权人（资本市场）材料吸收投资、发行债券、借款现金（企业）生产过程分红、转让股票或债券被投资企业（资本市场）产品销售过程购入股票、债券投资活动经营活动各交易循环之间关系货币资金筹资与投资循环销售与收款循环采购与付款循环存货与仓储循环第四节 审计具体目标及确定实现总目标具体目标审计程序审计证据管理当局的认定再认定充分、适当（认定、目标、程序、证据图示）一、被审计单位管理当局对会计报表的认定 认定：被审计单位管理当局对其会计报表组成要素的确认、计量、列报所做的断 言或声明。 明示性认定：①企业有存货； ②存货的正确余额是1，000，000元暗示性认定：①所有应报告的存货均已包括在内； ②所有被报告的存货都归公司所有； ③存货的使用不受任何限制。1、存在或发生 管理当局是否把不应包括的项目挤入报表与高估有关2、完整性 管理当局是否把应包括的项目遗漏了定性与低估有关3、权利和义务：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的 权利，各项负债是否确属公司的义务。只与资产负债表有关4、估价或分摊：有关金额在会计报表中列示是否适当。定量①总值的估价； ②净值的估价； ③计算精确性④会计估计的合理性 应收账款（年末余额） 坏账准备总值应收账款净值净值固定资产原值 累计折旧总值固定资产净值净值5、表达与披露：会计报表上的特定组成要素是否被 适当地加以分类、说明和披露。 ①分类： 银行存款——“一年以上的定期”； “限定用途的存款” 其他资产 长期借款——“一年内到期的长期借款” 流动负债②说明：会计处理方法③披露：未决诉讼等认定种类特征存在与发生与资产负债表、损益表有关；与高估（夸大错误）有关完整性与资产负债表、损益表有关；与低估（缩小错误）有关权利与义务只与资产负债表有关估价与分摊与所有报表有关；如有错误，一定影响金额，包括总值估价、净值估价和计算精确性三方