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欣泰电气暂停上市案例启示及思考 欣泰电气暂停上市案例启示及思考 PAGE4 欣泰电气暂停上市案例启示及思考 跟着中国经济的迅速发展，我国证券市场也以一种蓬勃的态势稳 步发展，愈来愈多的公司选择经过融资的手段来获取更多资本，进行商业活动。在我国金融市场管理条例尚不够完美与严格的背景下，为了更为迅速地获取尽可能多的利益，贪心促进很多公司进行了虚假会计报表等谋利钻营的行为，欺诈投资者以及广大股民，严重搅乱了金融市场的次序，伤害了股民对投资的信心和踊跃性。 掩饰财务报表的方式主要有上市公司经过与未表露的关系方之间的交易来虚增收入和收益或经过财产重组以实现花费转移及剥离不良财产；利用某些会计政策的破绽或会计预计的主观性来掩饰财务报表。假造虚假会计信息，包含虚假交易、虚假出资或虚假会计主体等。利用财产类账户隐瞒损失虚增收益、利用股权投资调理收益、利用关系交易调理收益、利用特别时点的时间差调理收益、虚报损失、依据行业均匀比率指标直接在财务报表中进行调整等手段。 一、 欣泰电气财务造假手段 经中国证券监察管理委员会的立案检查，欣泰电气从 2011年便存在财务造假行为。其主要运用的手段为虚假应收账款回收和少记坏账准备，最后达到美化会计报表的结果。从2011年到2014年，连续四年，六期财务报告，每期虚假回收应收账款从7000多万元到近2亿元不等。 （一）虚假应收账款回收欣泰电气主要经过两种方法来虚假应收账款的回收。 第一种方法是向外面借钱。 分为向别人借钱与向外面第三方公司借钱两种方式。向别人 进行借钱的详细操作方法是， 由出纳人员同时办理现金提取和现金交款，但现金交款单的付款人一栏填写客户公司名称，看作客户支付了所欠的账款，即应收账款回收。报告期事后，再把借来的钱从欣泰电气的账户还给借钱人。向外面第三方公司借钱则是利用银行汇票的背书进行操作。先将第三方公司开具的银行汇票给客户，由客户背书给欣泰电气。等会计期末事后，再由欣泰电气把借钱转给第三方公司。由此，资本实现了闭环，但公司的应收账款却大大减少。有时，欣泰公司的这类银行汇票背书操作甚至根本没有经过客户的赞同，他们私刻了一些客户私章， 自行在票据上盖印。 检查人员流露“有时一张汇票上的公章和私章都不是一家公司的，有时同一个私章又会出此刻不一样公司的汇票上。”可见，章盖得十分杂乱。另一种虚假应收账款回收的方法是擅自制造银前进账单和付款单。欣泰电气依据银行单据的格式自制票据， 再填入相应的客户名称和金额等信息，由出纳带到银行补盖印。因为公司与银行之间来往业务许多，关系较为亲密。银行一般不会严格审察，比较简单审批经过。 （二）少提坏账准备在虚假应收账款以后， 欣泰电气账面上的应收账款比实质上的要少的多。连带着计提的坏账准备也相应的减少。 别的，关于某些有极大可能没法归还欠款的公司，欣泰电气并无慎重预计坏账的可能性， 而是成心减少提坏账的比率，以创造公司应收账款比较易于回收的设想。二、 欣泰电气财务造假对公司财务管理的影响 （一）对会计报表的影响 第一，欣泰电气直接变动了财产欠债表中应收账款这项会计科目的数值。假如公司报表中应收账款的比率过大， 说明公司货款回收不力，资本周转不连接，会有资本回收风险，更简单形成坏账，长时间保持这类状态会造成公司资本断流。假如公司存在长时间没法回收的 账款，则该笔账款极有可能没法回收。 应收账款总数大， 难以回收账款比率高使得公司鉴于慎重性原则，应计提的坏账准备数额也十分巨大。坏账准备属于财产欠债表中的财产类科目，坏账准备贷方余额的增添表示了公司财产的减少，对财产欠债表造成直接影响。于此同时，在计提坏账准备时，借方填写的财产减值损失作为 需扣减的花费项目能够影响公司当期收益总数。以14年欣泰电气报表调整前后各项会计科目数值的变化为例，欣泰电气虚减应收账款7,262万元，虚减其余应收款7,478万元，少计提坏账准备363万元。经过虚假应收账款和坏账准备，欣泰电气创造了公司应收账款周转迅速，易于回收的设想，使得投资者与股民对公司的管理效率产生踊跃的预计。 （二）对纳税调整的影响计提坏账准备，财产减值损失计入借方，影响了营业收益以及收益总数。可是在计算所得税时，税法其实不认可还没有发生的坏账，只有当坏账实质发生时，税法才赞同扣除坏账对应的所得税。而坏账准备对应的所得税能够递延，形成了公司的一个财产，即递延所得税资产。依据2014年的数据，欣泰电气在会计报表调整前递延所得税财产为388万元，经调整448万元后，其递延所得税财产达到了836万元。可见真切的递延所得税财产为欣泰电气虚假的二倍有余。 欣泰电气在为上市做准备时，赊销标准条件宽松，其大多数的应收账款真正回收的可能性都很小， 以致于其递延所得税财产终归会成为欠债，也就是说这部分财产形同虚设，其实不是越多越更显现公司实力。