收入、费用和利润核算及涉税处理.pptxVIP

;本讲内容;第一节 收入核算及涉税处理;;;一、收入概述; （1）收入来自日常活动，非日常活动，如转让固定资产等形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应计入营业外收入。 （2）收入会导致所有者权益增加，不会增加小企业所有者权益的经济利益流入，比如取得借款等不属于收入。 （3）收入与所有者投入资本无关，所有者投入资本的增加不应当确认为收入。;（二）收入的分类;（三）企业所得税收入及对应会计处理;;（四）收入内容的差异及纳税调整;;二、销售商品收入;（一）???售商品收入的确认;小企业会计准则;《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号）;; （1）小企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于职工福利或者利润分配等用途的，是否确认收入？ 答：这些行为是小企业与外部发生的交易，属于收入实现的过程，视同销售商品，按规定确认收入。与企业所得税处理方法一致。 （2）小企业在建工程、管理部门等内部部门领用所生产的产成品、原材料等，是否确认收入？ 答：这些行为是小企业内部发生的经济事项，属于小企业内部不同资产之间相互转换，不属于收入实现过程，不应确认收入，应按成本转账。与企业所得税处理方法一致。;（二）销售商品收入的计量;;;（三）销售商品收入的会计处理;;项目;;;3.销售商品涉及商业折扣的核算及涉税处理; 纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明是指销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。 ;;4.销售商品涉及销售折让的核算及涉税处理;小企业会计准则;;;小企业会计准则;;;6.具体销售方式的核算及涉税处理;各种销售方式下销售商品收入确认的时点;小企业会计准则、企业所得税法;对各种销售方式下收入确认的时点注意两点; （2）增值税法对支付手续费方式委托代销的规定 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局令第50号）第三十八条规定，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，增值税纳税义务发生时间为发出代销货物满180天的当天。; 小企业提供劳务的收入，是指小企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。;（一）提供劳务收入的确认和计量; 2.劳务的开始和完成分属不同会计年度的，应当按照完工进度确认提供劳务收入。;劳务收入的计量方法是，在年度资产负债表日，按以下公式计算：; 二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。 （一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件： 1.收入的金额能够可靠地计量； 2.交易的完工进度能够可靠地确定； 3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。; （三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末 提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入； 同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。;;（二）提供劳务收入的核算;;（一）企业所得税视同销售行为; 新源修配公司到市中心无偿为市民提供家电修理，发生成本5000元，当月同类修理收费标准为7000元。则该公司应做如下会计处理：;（二）增值税视同销售行为;;;（三）营业税视同应税行为;借：营业外支出 600000 累计摊销 500000 贷：无形资产 1000000 应交税费——应交营业税 100000;