第9章 税收制度.ppt

思考题 1.简述税收制度的主要构成要素。 2.我国税收制度的发展大致经过了几个阶段。 3.简述我国1994年税制改革的指导思想、基本原则和主要内容。 4.试述商品课税的一般特征和功能。 5.增值税类型有哪些？各类型之间的区别是什么？ 6.简述增值税的特点和作用。 7.试分析我国增值税为什么要由生产型转为消费型。 8.分析增值税“扩围”的必要性和前景。 9.分析商品税是否具备成为未来主体税种的条件？ 10.试述所得税的一般特征和功能。 11.试评价2010年个人所得税改革。 12.试述我国财产税进一步改革的思路。 9.3.1 所得税的特征和功能 所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆。 由于所得税一般实行累进税率，当经济过热，社会总需求过大时，企业和个人的所得会大幅度增加，原来按较低税率纳税的人要改按较高税率纳税，税收收入会自然增加，从而可以抑制纳税人的投资和消费冲动，维持经济稳定；反之，当经济萧条，纳税人收入下降时，适用税率自动下降，又可以刺激投资和消费，促进经济复苏。 具有这种功能的所得税被称为“内在稳定器”。所得税内在的稳定功能，在西方发达国家构成国家财政政策的核心内容。 4.所得课税的功能 9.3.1 所得税的特征和功能 所得课税是一种优缺点十分鲜明的税类，具有四个方面的特征和优点： （1）税负相对公平。 （2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。 （3）有利于维护国家的经济权益。 （4）课税有弹性。 3.所得课税的特征 所得课税也存在某些缺陷，主要是： (1)所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约； (2)所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥； (3)计征管理也比较复杂，核算和稽查纳税人的收入、成本、费用、利润、免税额、扣除额、应税所得等，工作量和难度很大。 9.3 所得课税 9.3.1 所得课税的特征与功能 9.3.2 中国的企业所得税 9.3.3 中国的个人所得税 9.3.4 土地增值税 9.3.2 中国的企业所得税 我国现行所得课税的主要税种有企业所得税、个人所得税以及土地增值税。 我国自改革开放以来，内、外资企业一直实行两种不同的所得税法规。 1991年曾将分别适用于外商投资企业和外国企业的两种企业所得税制合并为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。 1994年将适用于内资的国有、集体和私营企业所得税条例合并为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，由此形成内、外资企业 两套企业所得税制度并存的格局。 我国加入WTO以后，按照WTO规则的非歧视原则统一内、外资企业所得税法，于2007年我国重新制定了《中华人民共和国企业所个税法》，3月16日经第十届全国人民代表大会第五次会议通过，8月1日实施。 9.3.2 中国的企业所得税 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人。 企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（或地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 1.纳税人 2.税率 企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 9.3.2 中国的企业所得税 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权利性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。 3.应税所得额 4.税收优惠 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 9.3 所得课税 9.3.1 所得课税的特征与功能 9.3.2 中国的企业所得税 9.3.3 中国的个人所得税 9.3.4 土地增值税 9.3.3 中国的个人所得税 我国个人所得税发展过程 《中华人民共和国个人所得税法》于1980年9月10日经第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过，随后，经过全国人大常委会1993年10月31日第一次修正、1999年8月30日第二次修正、2005年10月27日第三次修正、2007年6月29日第四次修正、2007年12月29日第五次修正、2011年6月30日第六次修正，形成现行个人所得税法。2011年的修正主要是对工薪所得税的修正，内容有： （1）减除费用标准由2000元/月提高到3500元/月； （2）调整工薪所得税税率率结构,由9级调整为7级，取消了1