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钢材批发行业税收管理及风险应对措施 钢材批发行业税收管理及风险应对措施 第一节 钢材批发行业管理难点 一、扎堆形成市场，管理缺乏可参照性 由于钢材产品品目极多，几乎不可能由某一家或几家批发企业垄断所有产品，满足客户配货需求；另一方面，地方政府为了地方经济的发展，在各自管辖区域内开办了专门的钢材批发市场，为钢材市场交易提供全方位的服务，吸引各类型钢材批发企业进驻，使钢材批发市场成为专门从事销售钢材的钢材批发企业的聚集地。各地钢材市场形成了很强的钢材集散功能和信息处理功能，往往以某些经济繁荣的大中型城市为中心，继而覆盖周边地区。 个别市场动辄上百户企业聚集经营，面广量大，各地管理模式不统一（包括：单户认定、单户供票、单户管理；单户认定、统一开票、集中管理等）。同时，该行业经营品种多，销售收入高，发票用量大，税负水平参差不齐，造成税务机关对企业税负管理缺乏参照性、对比性（个别地区市场进场经营设定最低税负标准；个别大型钢铁生产企业就地成立销售公司，利润、税源留于地方，税负异常）。 二、存货盘点复杂，管理缺乏可操作性 同大多数商贸企业相似，监控货物的收发存三个环节最为重要，而对于钢材批发企业来说，尤以存货的盘点最为困难。一方面，由于钢材批发企业经销的钢材产品品种多、份量重、占地面积大，同一家钢材批发企业往往在不同地点存放货物，不同钢材批发企业也往往将钢材产品存放在同一储运公司的仓库内，税务机关实地盘库难度极大。另一方面，也是因为钢材产品的特性，有些货物直接由生产企业发送到终端用户，不经过仓储环节，批发企业的存货账实难以匹配，平时也极少盘库，税务机关很难掌握其真实的库存状况。 第二节 常见涉税风险点及应对措施 由于钢材批发企业往往在销售市场设销售点和仓储点，而且很多小型企业都是由同一家代账公司处理涉税事项，企业本身的信息资源可以说是完全互通的， 而税务部门的税源管理科对于企业的存货和预收账款等信息往往难以全面掌握，这种管理模式容易导致企业有机可乘，存在一定执法风险。 一、收入确认的风险点识别及应对 1、发出货物不及时确认收入 企业通常不以纳税义务发生时间确认收入，而以发票开具时间作为销售收入实现时间，普遍存在预收货款发出货物不及时申报收入，滞纳税款行为。同时货物已发出但未按规定及时开具增值税专用发票并申报纳税是产生增值税专用发票“吃空额”现象的重要原因。 例：某商贸企业09年9月收到购货单位预付卷板货款36万元，账务处理在“应收账款”贷方反映，该企业于次月发货42万元，因购货单位尚欠货款6万元，至09年12月末，收入、成本均未作账务处理。 应对措施：对于销售开票不及时问题，可重点审核出库单、发运单、销售发票开具时间及销售合同对销售收款的约定等内容，根据仓库明细账和盘点表等原始资料结合往来科目的贷方发生额对存货内容的真实性进行核实，以确认是否存在不及时申报销售的问题。同时，强化对企业物流动态的监控是防范民用钢材批发行业税收风险的有效途径。 2、账外经营，隐瞒销售收入 企业经营规模较小、客户群主要为终端用户(建筑商、个人等)，存在取得无票收入不申报，隐瞒销售收入，账外经营的情况。 例：某企业经评估后查实，为抢占市场份额争取客户，采取进货不收取发票降低进货成本，销售不开具发票降低销售价格方式对外销售，企业同时采用内外两套账薄、凭证及出库和入库单进行核算，经统计2021-2021年账外收取货款共计取得收入5283180元，未作纳税申报，占全部收入的19%。 应对措施：对于账外经营，隐瞒销售收入问题，可重点审核入库单、发运单等内容，根据仓库明细账和盘点表等原始资料，首先对存货购进总量的真实性进行核实，而后将发出总量和已申报销售收入的货物总量进行比对，分析差异的属性，参考同类企业期间费用与收入的比值规模，判断并确认是否上述问题。 3、隐瞒加工费收入或错用税种 部分为客户提供开平、装卸等延伸服务的企业，将加工费收入不计入价外收费，加工业务产生的边角料等收入，不计入销售收入；有的按营业税收入申报纳 税。 例：某企业2021年其他业务收入科目240323元（含税），经企业自查： 2021年起租用仓库，在销售货物同时收取客户上力费共计240323元（含税）作为其他业务收入，错按营业税纳税，未按销售货物同时取得价外费用计提销项税。补缴增值税34918.73元。 应对措施：对于隐瞒加工费收入或错用税种问题，日常管理或评估审核中，主要对企业损益表中“商品销售税金及附加”、“其他业务收入”科目进行审核，查看“商品销售税金及附加”金额与入库增值税款是否配比，“其他业务收