2国内税收筹划73p.pptxVIP

国内税务筹划;国内税务筹划;一.企业设立的税务筹划;案例：5个个人投资者，计划每人出资500万元设立一个水产批发企业，投资总额2500万元，预计企业年应纳税所得额200万元，企业设立方案： 方案1：订立合伙协议，设立合伙企业。 个人所得税=200/5*35%-0.675=13.325万元 5人合计纳税=13.325*5=66.625万元 方案2：设立有限责任公司，税后利润全部平均分给5个投资者。 企业所得税=200*25%=50万元 个人所得税=150/5*20%*5=6万元*5=30万元 共计纳税=50+30=80万元;案例：小李是刚毕业的大学生，因就业压力大，决定创业，开办一家餐饮店，注册资金50000元。经测算，每年可盈利30000元（假定年应纳税所得额也为30000元）。 方案1：注册为个体户，应纳个人所得税 30000*20%-1250=4750元 方案2：注册为私营企业，应纳企业所得税 30000*20%=6000元 若所得额为50000元 个体户纳税=50000*30%-4250=10750元 私企纳税=50000*20%=10000元 (30000+x)*30%-4250=(30000+x)*20% X=12500元;企业扩张时组织形式的筹划;2.子公司与分公司的优缺点;[案例]东方公司是机电产品生产企业，2009年销售收入8000万元，发生广告费1500万元，发生招待费80万元，实现税前利润70万元，适用税率25%。 方案1：设立非独立核算的销售公司 招待费8000*0.5%=40万元，80*60%=48万元 不得扣除=80-40=40万元 广告费=8000*15%=1200万元，超标300万元 所得额=（70+40+300）*25%=102.5万元 税后利润=70-102.5=-32.5万元;方案2：设立独立核算的销售公司。生产公司将所有产品以7500万元的价格卖给销售公司，生产公司发生招待费40万元，广告费1000万元，获得利润60万元。 招待费7500*0.5%=37.5万元， 40*60%=24万元，超标=40-24=16万元 广告费7500*15%=1125万元， 1000万元可以全额扣除。 所得税=（60+16）*25%=19万元 税后利润=60-19=41万元;销售公司再以8000万元价格对外销售，发生招待费40万元，广告费500万元，获利10万元。 招待费8000*0.5%=40万元，40*60%=24万元，超标=40-24=16万元 广告费=8000*15%=1200万元广告费可以全额扣除 所得税=(10+16)*25%=6.5万元 税后利润=10-6.5=3.5万元 两个公司总税负=19+6.5=25.5万元，比方案1少102.5-25.5=77万元。 税后总收益=41+3.5=44.5万元，比方案1多44.5-(-32.5)=77万元;二.筹资过程的税务筹划;案例： 某股份公司计划筹措1000万元资金用于新建高新技术产品生产线，有以下三个筹资方案，息税前利润均为300万元,税率25%。 A方案：发行股票500万股，发行价2元/股，共计1000万元。 B方案：向银行贷款1000万元，利率10%。 C方案：向其他企业拆借1000万元，利率12%。;不同筹资方式的税务筹划;筹资结构筹划;方案一:企业所得税＝1400×25％＝350万元 税后利润＝1400－350＝1050（万元） 每股净利＝1050÷1000＝1.05（元/股） 方案二：利息支出＝3 000×8％＝240万元 企业所得税＝(1400－240)×25％＝290万元 税后利润＝1400－240－290＝870（万元） 每股净利＝870÷700＝1.24（元/股） 方案三：利息支出＝6 000×8％＝480万元 企业所得税＝(1400－480)×25％＝230万元 税后利润＝1400—480－230＝690（万元） 每股净利＝690÷400＝1.725（元/股）;向关联方借款的税务筹划;不同还款方式税务筹划;期末一次还本付息;每年偿还等额本息;等额本金偿还;每年支付等额利息期末还本;三.经营过程的税务筹划;[案例]某小型渔轮制造企业，生产小型民用渔轮卖给渔民，因渔民不需要专用发票，一直按照6%缴纳增值税。企业营业执照规定的经营范围是渔轮制造、加工、维修。生产用材料的进货渠道都是小规模纳税人。因渔轮成本中绝大部分是钢板成本，增值率较低，企业感觉税负重。经过筹划，欲将生产销售渔轮变为受托加工渔轮，渔轮净收入3万元变为加工收入。 渔轮售价21.2万，其中税21.2÷1.06×6％＝20×6％＝1.2万，20万中企业只能赚3万元左右，其余16万钢板成本，1万工资， 加工费17万元纳税：3×17％＝0.51万， 少交0.69万（1.2-0