营改增税法培训建筑业46.pptx

“营改增”培训材料 ;财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号 ）; ;本次“营改增”的行业及税率;一、建筑服务的具体范围; 2.安装服务。 安装服务，是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。 3.修缮服务。 修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。 4.装饰服务。 装饰服务，是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。 5.其他建筑服务。 其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。;二、增值税纳税人的基本规定;二、增值税纳税人的基本规定;三、纳税义务发生时间及纳税期限;三、纳税义务发生时间及纳税期限;三、纳税义务发生时间及纳税期限;三、纳税义务发生时间及纳税期限;四、建筑业计税方法和税率;四、建筑业计税方法和税率;四、建筑业计税方法和税率;四、建筑业计税方法和税率;四、建筑业计税方法和税率;;四、计税方法和税率;四、计税方法和税率;五、纳税地点; 六、跨年业务的处理方法;七、兼营、混合销售;八、房地产税收;八、房地产税收;九 、兼营、混合销售;九、兼营、混合销售;六、销售折扣折让;十、税务管控三大原理; 十一、新增不动产的抵扣和用途的改变; 第三条 纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用???新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照本办法有关规定分2年从销项税额中抵扣。 不动产原值,是指取得不动产时的购置原价或作价。 上述分2年从销项税额中抵扣的购进货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。 2、按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。 第十一条 待抵扣进项税额记入“应交税金—待抵扣进项税额”科目核算，并于可抵扣当期转入“应交税金—应交增值税（进项税额）”科目。 ;十二、不得抵扣的进项税;十二、不得抵扣的进项税;建筑安装业的合同签订问题; （三）EPC项目 1、设计、施工和设备采购为一体业务：税率要分开核算， 未分开核算从高计税 EPC项目如何核算：材料 17%；建筑劳务11%；设计6%； 矛盾：相差11%，税务希望材料越多越好，企业希望设计越多越好 （1）分开核算 模式一：单一合同，价格分开 缺点：总承包方可能没有部分资质（勘测） ; （1）模式二：框架协议，合同分开 缺点：业主未必同意（2）价格如何确定原则：需要考虑内部核算①材料定价：不赚不亏，销项和进项相抵 ②设计定价：知识是无价的③建筑劳务定价：倒算＝总价－（①＋②）;十三、利用好营改增政策 ;十三、利用好营改增政策;例：A公司是一般纳税人，现准备采购一批材料，有两种方案可选择 ：在一般纳税人处含税价为1000万元，在小规模纳税人含税处采购价为900万元（可以开具3%的增值税专用发票）。 一般纳税人处采购成本＝1000－1000÷（1＋17%）×17%＝855 小规模纳税人处采购成本＝ 900－ 900÷（1＋3%）×3%＝874 结论：A公司应在一般纳税人处采购成本最低！ 2、