新会计准则下房地产开发企业预缴营业税和企业所得税的会计处理.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 新会计准则下房地产开发企业预缴营业税和企业所得税的会计处理 一、关于房地产企业缴纳营业税问题  《中华人民共和国营业税法实施细则》第二十八条规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天，税法中明确指出了纳税人在转让土地使用权或销售不动产取得预收账款时必需缴纳营业税，营业税的计税依据是实际收到的预收款金额，但新《企业会计制度》及税法并没有对转让土地使用权或销售不动产预收款计征营业税和企业所得税的会计处理进行明确。  目前房地产企业结合实际核算营业税的方法应按“预收账款”当期的发生额计提“主营业务税金及附加”，记作：  借：主营业务税金及附加  贷：应交税金-应交营业税  应交税金-应交城市维护建设税  其他应交款-应交教育费附加  实际缴纳税款时，记作：  借：应交税金-应交营业税  应交税金-应交城市维护建设税  其他应交款-应交教育费附加  贷：银行存款  年度终了，对达到收入确认条件的“预收账款”转入当年销售收入，并将已缴纳对应的税金转入本年利润，反映在利润表的主营业务税金及附加栏，记做：  借：本年利润  贷：主营业务税金及附加  同时对未达到收入确认条件的