施工企业营业税会计处理举例.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 施工企业营业税会计处理举例 ［例］某建筑工程公司1994年6月30日有关资料如下：  工程结算收入7800000元  其中包括：企业装修队取得装修费160000元，该项装修工程所用材料640000元，由对方单位自备。  另外，企业支付给某工程队分包工程价款600000元；  其他业务收入260000元  其中包括：  （1）机构作业收入30000元  （2）无形资产转让收入160000元  另外企业将其拥有的房屋一间出售，取得价款收入260000元。  该企业按税务机关规定以10日为一期纳税，按上月税额预缴，于次月1日至10日内申报纳税并结清上月税额。5月份企业税额为210000元。  （1）该企业分别于11日、21日、30日按规定预缴1－10日、11－20日、21－30日应纳税款70000元（210000÷3），则应分别作如下会计分录：  借：应交税金--应交营业税70000  贷：银行存款70000  （2）月份终了，企业按规定计算出工程结算收入应纳的营业税。  首先，根据税法规定，建筑业的总承包人将工程分包或转包他人的，应以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。  其次，根据税法规定，