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年关奖九种发放形式及不一样的税务办理(精) 年关奖九种发放形式及不一样的税务办理(精) PAGE / NUMPAGES 年关奖九种发放形式及不一样的税务办理(精) 年关奖九种发放形式及不一样的税务办理 作者：肖雄伟 年关岁尾，总结表彰，年关奖的个人所得税怎样缴纳，是财务和员工关注的焦 点问题，不一样的发放形式，不一样的计算方法，税额差距很大。现行的年关奖个 人所得税计算方法及要求，按《国家税务总局对于调整个人获得整年一次性奖 金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发【 2005】 9 号）的规定计 算，要比归并到当月薪资薪金计算的税负小一些，是一项个人所得税的优惠计 算政策。 国税发【 2005】 9 号文件基本规定是：“纳税人获得整年一次性奖金，应独自作为一个月薪资、薪金所得计算纳税”。因为单位发放给员工的年关奖形式不一样，个人所得税计算方法也不尽同样。 一，员工当月的薪资薪金超出【 3500】元，再发放的年关奖独自作为一个月的薪资计算缴纳个人所得税。 整年一次性奖金，独自作为一个月计算时，除以算扣除数只同意扣除一次。  12 找税率，但计算税额时，速 例一：赵某 2013 年 1 月薪资 5000，年关奖 24000，无其余收入。 赵某薪资部分应缴纳个人所得税：（ 5000-3500） *3%=45元 赵某年关奖（ 24000）部分应缴纳个人所得税计算： 先将雇员当月内获得的整年一次性奖金，除以 12 个月，即： 24000/12=2000 元， 再按其商数确立合用税率为 10%，速算扣除数为 105。 赵某年关奖 24000 应缴纳个人所得税： 24000*10%-105=2295元。 赵某 2013 年 1 月份应缴纳个人所得税 2340 元。 二，员工当月的薪资薪金不超出 3500 元，再发放的年关奖独自作为一个月的薪资计算缴纳个人所得税。 但能够将整年一次性奖金减除“雇员当月薪资薪金所得与花费扣除额的差额”后的余额，作为应纳税所得额。此中“雇员当月薪资薪金所得”以收入额扣除规定标准的免税所得（如按规定缴纳的社会保险和住宅公积金等）后的数额。 例二：钱某 2013 年 1 月薪资 2000，年关奖 24000，无其余收入。 钱某当月薪资 2000 元，未超出花费扣除标准 3500 元，不需要缴纳个人所得税。 钱某 2013 年 1 月当月薪资薪金所得与花费扣除额的差额为 3500-2000=1500 元。 钱某年关奖 24000 元，先减除“当月薪资薪金所得与花费扣除额的差额（ 1500 元）”， 22500 元为应纳税所得额。 22500 除以 12 个月，即： 22500/12=1875 元， 再按其商数确立合用税率为 10%，速算扣除数为 105。 钱某年关奖 24000 应缴纳个人所得税：（ 24000-1500）*10%-105=2145元。 钱某 2013 年 1 月份应缴纳个人所得税 2145 元。 三，员工一个年度在两个以上单位工作过，只好依照国税发【 2005】9 号文件规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人年关奖计税方法只同意采纳一次，纳税人能够自由选择采纳该计税方法的时间和发放单位计算。 该条款的重点是： 1，一个员工 2013 年 1 月发放的年关奖合用了除以 12 找税率的优惠计算政策， 2013 年其余月份就不可以再合用了。 2，一个员工一年一次，在两处以上获得年关奖，也只好合用一次。 3，员工即便工作时间不足 12 个月，也能够合用一次。 例三：孙某 2012 年 1-3 月在石油公司工作， 2012 年 4-8 月跳槽到电信公司， 2012 年 9 月到现在跳槽到房地产公司工作，假如孙某 2012 年 12 月在房地产公司获得薪资 5000，年关奖 24000，其余无收入，固然钱某只 2012 年在房地产公司 工作 4 个月，但其应缴纳个人所得税与例一赵某同样，即当月薪资部分应缴纳个人所得税 45，年关奖部分也是除 12 找税率，应缴纳个税 2295 元。 房地产公司计提年关奖时，计提、发放会计办理同例一。 四，员工同一月份在两个以上单位获得年关奖，能够选择一个单位的一次性奖金依照国税发 [2005]9 号文件优惠方法计算，从另一单位获得的年关奖归并到当月薪资薪金项目缴税。 国税发【 2005】 9 号文件规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税方法只同意采纳一次”。假如同一个人同月在两个公司都获得了年关一次性奖金，纳税人在自行申报时，不可以够将这两项奖金归并计算缴纳个人所得税，享受一次性奖金的政策；对该个人按规定只好享受一次整年一次性奖金的优惠算法。 例四：李某 2013 年 1 月薪资 5000，获得本公司发放的年关奖 24000 元，另取 得兼职单位发放的年关