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审计行政事业单位跟踪审计的方法 行政事业单位的跟踪审计，主要从三个方面进行，一是跟踪非税收入征解返还 使用情况；二是跟踪财政资金拨付使用情况，一方面是对财政拨入的专项资金 进行跟踪，另一方面是对财政拨入的公用经斐进行跟踪；三是跟踪上级部门以 直通车方式拨入的专项资金管理使用情况。 一、行政事业单位专项资金跟踪审计的 方法 行政事业单位专项资金跟踪审计，核心是跟踪专项资金的使用过程， 要紧紧抓住资金流向的各个环节，落实资金到位情况和使用效果. 1、 开展细致的审前调查工作，加强审计业务培训，制定周密详实的 审计实施方案?首先，根据专项资金的性质，抽调专业人才、组成审计 组，集中学习讨论相关法律、法规、政策，确定审计的方法。其次，开展 充分的审前调查工作，确定审计要点，经审计组成员研究讨论后，在审前 调查的根底上，科学地确定审计目标、内容、方法，明确人员分工，制定 合理可行、节约审计资源的审计实施方案，使审计程序科学、周密、规 范。 2、 做好跟踪审计现场控制工作.一是审核财政预算，一方面要搞清 楚专项资金总体规模，核实方案下达数与资金到位数；另一方面，从下达 方案的文件中筛选出资金量大，工程影响范围广或涉及群众人数多的资金 作为跟踪审计现场实施过程的重点和切入点。二是审核工程方案，首先对 招投标情况进行审核，检查招投标程序是否合法，标底是否由有资质单位 进行编制，建设单位资质，信誉度是否到达标准。其次，要审核工程造 价，重点检奁方案下达的标准与签订的合同标准是否一致，对实际执行标 准大于方案标准的情况一定要查明原因。必要时，可要求资金管理部门通 知施工单位暂停施工，对合同重新进行论证，防止高估冒算、虚报工程 量，造成专项资金支出不合理?三是审核资金拨付管理情况?采取跟着资 金走，从资金源头按流向跟踪审计，资金流入到那个部门就跟踪到那里， 逐笔核对落实。四是审核资金管理使用发放情况。专项资金使用的合理、 有效应作为跟踪审计的重要环节?特别是在救灾、扶贫、低保等专项资金 跟踪审计时，要对使用发放对象进行审核，审核发放对象是否符合规定， 是否在本村（组）进行了公示，审计要对其灾情损失等情况进行现场勘测， 同时，增加取证的多样性，可采取摄像、摄影、问卷调查或访谈等形式收 集审计证据，对发放对象进行调查时，应扩大覆盖面，调查资金数额在条 件允许的情况下，不应低于发放资金总额的30%.确定调查对象时应采 取随机抽样，做到户必见人，无人换户。要对工程建设形成的资产及物资 进行审核，防止资产流失。要检查其是否建立健全了资产管理制度，是否 作为资产登记入账。对资产决算情况进行审核，核实建设面积，工程取费 等情况，防止因高估冒算造成专项资金流失。五是开展绩效评价工作.跟 踪审计应对工程建设形成的资产进行综合评估评价，重点评估其使用效 益. 二、行政事业单位（无专项资金）跟踪审计的方 法 对于仅以财政预算拨入公用经费作为主要经费来源的行政事业单位， 其存在的主要问题是对公用经费的支出未实行事前申报制度，支出随意性 过大.在跟踪审计中，应考虑单位性质和使用财政资金数颔大小以及单项 （单笔）异常支出进行跟踪。 1、建立行政事业单位分类跟踪体系.审计机关在审计工程方案的安 排上，应对需审计的行政事业单位进行分类。对资金量大，群众关注度 高，涉及民生资金管理的部门，应作为一类单位，每年进行跟踪审计；对 有收费收入，执行收支两条线或从事经营活动的事业单位,作为二类单 位，对其跟踪审计可每间隔「2年进行一次，主要跟踪审计收入的完整 性、真实性以及支出的效益性；对资金量小，主要依靠财政拨款，无其他 收入来源的单位，作为三类单位，跟踪审计主要以单位自查为主，每年定 期向审计机关提交自查报告，审计机关根据自查报告反映的问题进行分析 研究，每3一5年进行抽审。 2、 对单笔、单项异常资金跟踪审计.目前，行政事业单位存在最突 出的问题是支出随意性大。在跟踪审计中，对公用经费的支出，要有控制 方法，形成一整套管理机制。应建立行政事业单位以前年度公用经费支出 档案，对每一工程支出，如招待赛、燃修费等，应与前三年支出情况进行 比照，发现超出历史平均支出范围的异常支出，剔除物价上涨指数后，对 单项（单笔）资金进行深入跟踪调查，分析原因，一查到底。 3、 对下拨资金进行跟踪。个别行政事业单位为了逃避监督，在拨付 下属单位经费时，多拨付资金，用于报销本单位费用及购置设备等。在跟 踪审计时，也应建立行政事业单位以前年度拨出经费档案，与审计年度的 拨款情况进行比拟，发现超出以前年度拨款范围的资金，要分析研究，发 现审计线索，进行延伸跟踪。调查下属单位对拨入经费的使用情况，杜绝 在拨款环节出现问题，同时，应对行政事业单位固定资产进行盘查，对账 面无记载的资产亦应跟踪查明原因。 4、 对各项