“营改增”后可优化运输费用结算方式.docxVIP

PAGE 1 PAGE 1 “营改增”后可优化运输费用结算方式 ??? X省某燃气公司A，自2010年10月开头向其上游公司B选购燃气，并通过自有燃气管道（该管道同时用于运输业务及销售业务）销售给B指定的客户C。A、B、C三方商定：A在含税选购价2.5元/立方米的基础上加收管道输送费0.226元/立方米（含税）与C结算，并向C开具增值税专用发票，估计每年结算量为1亿立方米；A、B、C均为增值税一般纳税人，A具备运输资质，可领购运输业发票。除燃气选购成本外，A开展该管道输送业务无需新增其他选购成本，无其他进项税额。  ??? “营改增”前的筹划思路  ??? 针对以上业务，A公司财务部设计并实施了如下方案：  ??? 与B、C公司协商并达成如下商定：自2011年10月1日起，B、C按2.5元/立方米（含税）自行结算气价款；A与C结算管道输送费，管道输送费价格调整为0.2151元/立方米（含税），A向C开具运输业平凡发票，C凭该平凡发票可抵扣7%的增值税。  ??? 对于上述方案的效果，可测算如下：  ??? 一、对A公司的影响  ??? 2011年10月1日后，管道输送费收入由原缴纳13%的增值税变更为缴纳3%的营业税，税负减轻导致单位净收入及损益增加。  ??? 方案实施前管道输送费净收入为0.226÷1